Импорт из ЕАЭС в 2026 году: форма 328.00, НДС и сроки

Импорт из ЕАЭС в 2026 году: форма 328.00, НДС и сроки

С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс №214-VIII, принятый 18 июля 2025 года. Это полностью заменяет старый кодекс 2017 года, включая изменение нумерации статей. Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%. При импорте из стран ЕАЭС основным документом для учета НДС остается форма 328.00. Все внутренние документы, учетная политика и настройки бухгалтерских программ требуют пересмотра с учетом новых требований.

Ключевые показатели НДС на 2026 год

Важно: ставка 12%, применявшаяся ранее, полностью отменена и не используется в расчетах с 2026 года.

Импорт из ЕАЭС: форма 328.00 и порядок учета

Для товарооборота в рамках Евразийского экономического союза действуют специальные требования по уплате НДС:

• Основной документ: Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) остается главным документом, дающим право на зачет НДС.
• Правовое основание: Согласно статье 480, пункт 7 нового Налогового кодекса, сумма налога, учитываемая при импорте, не должна превышать фактически уплаченную в бюджет и не подлежащую возврату сумму.
• Информационный пробел: На текущий момент в официальных источниках отсутствуют данные о конкретных сроках подачи формы 328.00 на 2026 год и штрафах за просрочку. Рекомендуется внимательно следить за дополнительными нормативными актами в этом направлении.

Условия зачета НДС и запреты

Новые статьи 480 и 482 Налогового кодекса устанавливают строгий механизм зачета НДС.

Обязательные условия для зачета:

1. Регистрация налогоплательщика по НДС.
2. Использование товаров или услуг исключительно для облагаемого оборота.
3. Установка специальной отметки в системе ИС ЭСФ о зачете НДС до подачи декларации — это обязательное условие зачета.
4. Наличие надлежащих документов:

• на внутреннем рынке — ЭСФ;
• при авиатранспортировке — путевые документы;
• при работе с нерезидентом — ЭСФ и платежные документы (или документы налогового органа).

Случаи, когда зачет НДС запрещен (статья 482):

• Сумма сделки превышает 1 000 АЕК (4 325 000 тенге) при расчетах наличными.
• В ЭСФ содержатся ошибки: неправильно указаны БИН/ИПН, отсутствуют дата, номер или наименование товара, ЭСФ оформлена на бумаге вместо электронного формата (если это не предусмотрено законом).
• ЭСФ не заверена электронной цифровой подписью согласно статье 492.
• Товары используются для необлагаемого оборота.

Метод "Зачета" и приложение 300.04

Для некоторых импортных товаров сохраняется возможность уплаты НДС методом "зачета" (статьи 427, 428). Для этого в декларации 300.00 заполняется приложение 300.04.

Льгота применяется к 10 категориям товаров:

1. Производственное оборудование.
2. Сельскохозяйственная техника.
3. Грузовые автомобили и вагоны.
4. Самолеты и вертолеты.
5. Железнодорожные локомотивы.
6. Морские суда.
7. Запасные части.
8. Пестициды.
9. Племенные животные и оборудование для воспроизводства.
10. Живой крупный рогатый скот (КРС).

Правило переноса данных:

• Строка 300.04.001 А переносится в строку 300.00.029 А.
• Строка 300.04.001 В (сумма НДС) переносится в строки 300.00.011 и 300.00.029 В.

Подготовка системы 1С к новому Налоговому кодексу

Переход на новый Налоговый кодекс требует глубокой настройки программы 1С. Выполните следующий чек-лист из 6 шагов:

1. Переустановка ставок: Измените ставку НДС в справочниках с 12% на 16%.
2. Раздельный учет: Настройте раздельный учет НДС по облагаемому и необлагаемому обороту согласно статьям 487 и 489.
3. Контроль входящих ЭСФ: Установите автоматическую проверку, чтобы ЭСФ без ЭЦП или с ошибочными реквизитами не попадали в зачет.
4. Лимит наличных расчетов: Установите программное ограничение на платежи, превышающие 1 000 АЕК (4 325 000 тенге).
5. Интеграция с ИС ЭСФ: Проверьте функцию обязательной отметки о зачете НДС в системе ИС ЭСФ перед подачей декларации.
6. Обновление системы: Дождитесь специальных релизов, в которые будет внедрена логика нового кодекса. Текущие версии (например, 3.0.73.1) предназначены только для текущей работы и еще не охватывают требования нового кодекса.

Типичные ошибки

• Использование старых номеров статей (например, 369 или 422) в документах и программных настройках — они потеряли юридическую силу.
• Попытка применить ставку 12% в расчетах на 2026 год.
• Заполнение ЭСФ на бумаге вместо электронного формата без законного основания.
• Неустановка отметки о зачете НДС в системе ИС ЭСФ перед подачей декларации.
• Игнорирование лимита в 1 000 АЕК при наличных расчетах.
• Отсутствие электронной цифровой подписи на ЭСФ.

Частые вопросы

Какая ставка НДС применяется с 1 января 2026 года?

Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%. Старая ставка 12% полностью отменена и не используется в расчетах.

Какой документ дает право на зачет НДС при импорте из ЕАЭС?

Основным документом является форма 328.00 (Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов). Кроме того, обязательна установка специальной отметки о зачете НДС в системе ИС ЭСФ до подачи декларации.

При каких условиях НДС не может быть принят к зачету?

НДС не принимается к зачету, если: сумма сделки превышает 1 000 АЕК (4 325 000 тенге) при наличных расчетах; в ЭСФ содержатся ошибки (неправильные БИН/ИПН, отсутствуют дата, номер или наименование товара); ЭСФ не заверена электронной цифровой подписью; товары используются для необлагаемого оборота.

Какие товары могут быть импортированы с применением метода "зачета" по форме 300.04?

Льгота применяется к 10 категориям: производственное оборудование, сельскохозяйственная техника, грузовые автомобили и вагоны, самолеты и вертолеты, железнодорожные локомотивы, морские суда, запасные части, пестициды, племенные животные и оборудование для воспроизводства, живой крупный рогатый скот.

Какие изменения необходимо внести в программу 1С?

Требуется: переустановить ставку НДС с 12% на 16%; настроить раздельный учет НДС по облагаемому и необлагаемому обороту; установить контроль входящих ЭСФ; ограничить платежи свыше 1 000 АЕК; проверить интеграцию с ИС ЭСФ для отметки о зачете; дождаться специальных релизов с логикой нового кодекса.