Авансовые платежи по КПН в Казахстане 2026: кто платит, сроки и расчёт
С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс №214-VIII (принят 18 июля 2025 года), который полностью заменил кодекс 2017 года. Это означает, что все расчёты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу (КПН) должны проводиться по новым правилам: базовая ставка КПН остаётся 20% (статья 357), авансовые платежи вносятся не позднее 25-го числа каждого месяца, а расчёты должны учитывать новую структуру налоговой базы и специальные корректировки, предусмотренные новым кодексом.
Основные показатели 2026 года
| Показатель | Значение / Срок | Нормативная база |
|---|---|---|
| Базовая ставка КПН | 20% | №214-VIII СК, статья 357 |
| МРП на 2026 год | 4 325 тенге | Закон о бюджете на 2026 год |
| Действующий Налоговый кодекс | №214-VIII (18.07.2025) | Официальный нормативный акт |
| Сроки уплаты авансовых платежей | Не позднее 25-го числа каждого месяца | №214-VIII СК |
Переход на новый Налоговый кодекс: критические изменения
Старый Налоговый кодекс 2017 года полностью утратил юридическую силу. Использование его норм при расчёте авансовых платежей автоматически приводит к налоговому правонарушению. Изменились не только номера статей, но и внутренняя структура и содержание норм.
Ключевые моменты:
- Статьи 305 и 306 старого кодекса больше не существуют
- Новая нумерация статей требует пересмотра налоговой политики каждой компании
- Пороги (шкалы) для определения обязанности по уплате авансовых платежей могут отличаться от прежних
Определение обязанности по уплате авансовых платежей
Обязанность по уплате авансовых платежей по КПН возникает в зависимости от уровня совокупного годового дохода предыдущего года. Однако при расчёте авансовых платежей необходимо учитывать не только результаты прошлого года, но и прогнозируемый доход текущего года.
Важно: если разница между суммой авансовых платежей и фактически рассчитанным КПН в конце года превышает допустимый процент, применяются штрафные санкции.
Особый порядок расчёта КПН для недропользователей
Для компаний, осуществляющих деятельность по контрактам недропользования, новый кодекс предусматривает специальный алгоритм расчёта. КПН рассчитывается не на основе общего дохода, а на основе эффективности каждого отдельного контракта.
Формула расчёта КПН для недропользователей:
КПН = Налоговая ставка (статья 357) × Налогооблагаемый доход по контракту (статья 345)
Структура налогооблагаемого дохода
Налогооблагаемый доход включает несколько важных корректировок:
- Специальные корректировки (статья 337): суммы доходов и расходов, указанные в статье 337 нового кодекса, должны быть исключены из налоговой базы или добавлены к ней
- Механизм переноса убытков (статьи 338–344): недропользователи могут перенести убытки от контрактной деятельности прошлых периодов на будущие годы (до 10 лет) и уменьшить налоговую базу текущего года
Практический пример расчёта
Компания "Алтын-Кен" ЖШС (недропользователь) по итогам 2026 года имеет следующие показатели:
- Общий доход по контракту: 800 000 000 тенге
- Корректировки по статье 337 СК №214-VIII: 60 000 000 тенге
- Перенесённые убытки из прошлых лет (статьи 338–344): 120 000 000 тенге
- Ставка КПН: 20%
Шаги расчёта:
- Учитываем корректировки по статье 337: 800 000 000 − 60 000 000 = 740 000 000 тенге
- Вычитаем убытки прошлых лет: 740 000 000 − 120 000 000 = 620 000 000 тенге (чистый налогооблагаемый доход по статье 345)
- Рассчитываем налог: 620 000 000 × 20% = 124 000 000 тенге
Полученная сумма КПН сравнивается с авансовыми платежами, уплаченными в течение года.
Типичные ошибки при расчёте КПН
- "Память о старом кодексе": многие специалисты по инерции продолжают ссылаться на статьи 2017 года. Ссылка на несуществующую статью делает расчёт недействительным
- Использование устаревшего МРП: МРП 2026 года составляет 4 325 тенге. Этот показатель используется не только для штрафов, но и для определения налоговых пороговых значений. Применение старого показателя приводит к ошибкам
- Игнорирование корректировок для недропользователей: неправильное применение статей 337 и 338–344 приводит либо к необоснованному увеличению налоговой базы, либо к занижению налога
- Отказ от корректировки авансовых платежей: если доход резко возрос или упал в течение года, авансовые платежи должны быть скорректированы. Игнорирование этой возможности приводит к крупным штрафам в конце года
Частые вопросы
Изменится ли базовая ставка КПН в 2026 году?
Нет, согласно статье 357 Налогового кодекса №214-VIII базовая ставка КПН остаётся на уровне 20%.
Можно ли использовать Налоговый кодекс 2017 года при расчётах на 2026 год?
Нет. С 1 января 2026 года кодекс 2017 года полностью утратил силу. Его можно применять только при проведении налоговых проверок за периоды до 2026 года или при подаче уточняющих деклараций за прошлые годы.
Какое значение имеет механизм переноса убытков для недропользователей?
Этот механизм (статьи 338–344) позволяет налогоплательщику перенести убытки от контрактной деятельности на срок до 10 лет и уменьшить налоговую базу за счёт будущих доходов, что оптимизирует налоговую нагрузку.
Какой МРП применяется при расчётах авансовых платежей в 2026 году?
Для всех налоговых расчётов в 2026 году используется месячный расчётный показатель (МРП) в размере 4 325 тенге.
Какие последствия, если я буду рассчитывать авансовые платежи по старым правилам?
Это будет квалифицировано как неправильный расчёт налога. Налоговые органы могут направить уведомление, начислить пени и штрафы в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях. Рекомендуется немедленно перейти на новые нормы.