Сатылым сомаларын төмендету, сатып алынған тауарлар, жұмыстар мен қызметтер бойынша шегерімдерді арттыру, сондай-ақ корпоративтік табыс салығы бойынша табысты төмендету — Қазақстан Республикасының мемлекеттік кірістер органдары камералдық бақылау және салық тексерулері кезінде анықтайтын ең жиі кездесетін құқық бұзушылықтардың бірі. Нақты осы формулировкаларға не жататынын, кімдерге қатысты екенін және хабарлама алмас үшін есепті қалай жүргізу керектігін талдаймыз.
Бұл құқық бұзушылықтар не білдіреді
Сөз үш өзара байланысты салық базасының бұрмалануы туралы болып отыр.
НДС бойынша сатылым сомаларын төмендету — салық төлеуші декларацияда сатылым бойынша айналымды фактіден аз көрсеткенде. Бұл салық шот-фактураларының көрсетілмеуі, құжатсыз «сұр» сатылымдар немесе операциялардың салық салынбайтын ретінде дұрыс жіктелмеуі нәтижесінде болуы мүмкін.
Тауарлар, жұмыстар мен қызметтерді сатып алуды арттыру — салық шот-фактуралары бойынша тиісті құжаттармен расталмаған, салық салынатын айналыммен байланысты емес немесе контрагенттердің қызметі күмән тудыратын операциялар бойынша НДС сомаларын шегерімге (шығынға) қосу.
КПН бойынша табысты төмендету — корпоративтік табыс салығын есептеу кезінде көрсетілмеген түсімдер немесе негізсіз шығындарды арттыру арқылы жылдық жиынтық табысты азайту.
Бұл құқық бұзушылықтар жиі бірге жүреді: көрсетілмеген сатылымдар НДС бойынша айналымды және КПН бойынша табысты төмендетеді, ал «іс жүзінде» сатып алулар НДС бойынша шегерімді және КПН бойынша шығындарды арттырады.
Бұл кімдерге қатысты
Назарда — барлық НДС және КПН төлеушілері: заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлер, сондай-ақ көп контрагенттермен жұмыс істейтін компаниялар. Декларациялардың сатып алушы мен жеткізуші арасындағы сәйкессіздіктер, минималды салық жүктемесі кезінде елеулі айналымдар және контрагенттермен операциялар бойынша мәмілелердің шынайылығына қатысты сұрақтар бар бизнеске ерекше назар аударылады.
Мұндай құқық бұзушылықтарды қалай анықтайды
Негізгі құрал — деректерді салыстыру. Электронды шот-фактуралар, НДС және КПН декларациялары, қаржы мен тауарлардың қозғалысы туралы мәліметтер бір-бірімен және контрагенттер тізбегі бойынша тексеріледі. Жеткізуші жариялаған мәліметтер мен сатып алушы көрсеткен мәліметтер арасындағы, сондай-ақ шоттар бойынша үзінділер мен жарияланған түсімдер арасындағы сәйкессіздіктер камералдық бақылау немесе тексеру үшін негіз болады.
Камералдық бақылау нәтижесінде салық төлеуші құқық бұзушылықтарды жою туралы хабарлама алады, оған белгіленген мерзімде жауап беру қажет: не келісіп, қосымша декларация беру, не өз позициясын негіздейтін түсініктемелер ұсыну.
Бизнеске не істеу керек
Тәуекелдерді азайту үшін бірнеше негізгі ережелерді сақтаңыз:
- Сатылымды толық көрсетіңіз. Барлық сатылымдар құжаттармен расталуы керек және НДС және КПН декларацияларына енгізілуі тиіс.
- Контрагенттерді тексеріңіз. Мәміле жасамас бұрын жеткізушінің қызметінің шынайылығына көз жеткізіңіз — бұл НДС шегеріміне және шығындарға құқықты қорғайды.
- Бастапқы құжаттарды сақтаңыз. Келісімшарттар, накладные, орындалған жұмыстар актілері, шот-фактуралар мен төлем растамалары қолда болуы және бір-біріне сәйкес келуі тиіс.
- Тек негізделген НДС-ті шегерімге алыңыз. Шегерім салық салынатын айналыммен және құжатпен расталған операцияларға қатысты рұқсат етіледі.
- Декларацияларды тұрақты түрде салыстырыңыз. Электронды шот-фактураларды декларациялармен периодтық ішкі тексеру сәйкессіздіктерді бақылаушы орган оларды анықтамас бұрын табуға көмектеседі.
Егер хабарлама алынса, оны елемеңіз: уақытында жауап бермеу салықтардың, өсімпұлдардың қосымша есептелуіне және шектеу шараларына әкелуі мүмкін. Келіспеушілік туындаған жағдайда, растайтын құжаттарды қоса отырып, негізделген түсініктемелерді дайындаңыз.
Жиі қойылатын сұрақтар
Сатылымды төмендету және шегерімдерді арттыру үшін қандай жаза бар? — Тексеру нәтижесінде НДС және КПН-ды қайта есептеу, өсімпұл есептеу және әкімшілік жауапкершілікке тарту мүмкін; нақты сандар құқық бұзушылықтың сипаты мен көлеміне байланысты.
Қателікті өз бетіңізше түзетуге бола ма? — Иә. Егер сіз табыстың төмендеуін немесе шегерімнің дұрыс еместігін анықтасаңыз, бақылаушы орган анықтамас бұрын қосымша салық декларациясын беріңіз — бұл санкция тәуекелдерін азайтады.
Неліктен салық органы контрагенттер бойынша сәйкессіздіктерді көреді? — Электронды шот-фактуралар мен декларациялар барлық мәмілелер тізбегі бойынша салыстырылады, сондықтан сіз бен жеткізуші жариялаған мәліметтер арасындағы сәйкессіздік автоматты түрде байқалады.
НДС шегеріміне құқықты қалай қорғауға болады? — Контрагенттің қызметінің шынайылығын тексеріңіз, бастапқы құжаттардың толық пакетін рәсімдеңіз және тек салық салынатын айналыммен байланысты операциялар бойынша НДС-ті шегерімге алыңыз.
Камералдық бақылау бойынша хабарлама алғаннан кейін не істеу керек? — Белгіленген мерзімде не келісіп, декларацияны түзету, не растайтын құжаттармен негізделген түсініктемелерді ұсыну.
Дереккөздер
- НДС бойынша сатылым сомаларын төмендету, тауарлар, жұмыстар мен қызметтерді сатып алуды арттыру және КПН бойынша табысты төмендету — КГД · барлық жаңалықтар (орталық + өңірлер)