Занижение сумм реализации, завышение вычетов по приобретённым товарам, работам и услугам, а также занижение дохода по корпоративному подоходному налогу — одни из самых частых нарушений, которые органы государственных доходов Казахстана выявляют при камеральном контроле и налоговых проверках. Разбираем, что именно попадает под эти формулировки, кого это касается и как выстроить учёт, чтобы не получить уведомление.
Что означают эти нарушения
Речь идёт о трёх взаимосвязанных искажениях налоговой базы.
Занижение сумм реализации по НДС — когда налогоплательщик отражает в декларации оборот по реализации меньше фактического. Это может быть результатом неотражённых счетов-фактур, «серых» продаж без документов или неверной квалификации операций как необлагаемых.
Завышение приобретения товаров, работ и услуг — включение в зачёт (вычет) сумм НДС по операциям, которые не подтверждены надлежащими документами, не связаны с облагаемым оборотом либо совершены с контрагентами, деятельность которых вызывает сомнения.
Занижение дохода по КПН — уменьшение совокупного годового дохода за счёт неотражённой выручки или необоснованного завышения расходов, вычитаемых при расчёте корпоративного подоходного налога.
Эти нарушения часто идут вместе: неотражённая реализация одновременно занижает и оборот по НДС, и доход по КПН, а «раздутые» покупки завышают зачёт по НДС и вычеты по КПН.
Кого это касается
В зоне внимания — все плательщики НДС и КПН: юридические лица и индивидуальные предприниматели на общеустановленном режиме, а также компании, работающие с большим числом контрагентов. Особое внимание уделяется бизнесу с признаками расхождений между декларациями покупателя и поставщика, значительными оборотами при минимальной налоговой нагрузке и операциями с контрагентами, по которым есть вопросы к реальности сделок.
Как выявляют такие нарушения
Основной инструмент — сопоставление данных. Электронные счета-фактуры, декларации по НДС и КПН, сведения о движении средств и товаров сверяются между собой и по цепочке контрагентов. Расхождения между тем, что заявил поставщик, и тем, что отразил покупатель, а также между выпиской по счетам и заявленной выручкой становятся поводом для камерального контроля или проверки.
По итогам камерального контроля налогоплательщик получает уведомление об устранении нарушений, на которое нужно отреагировать в установленный срок: либо согласиться и подать дополнительную декларацию, либо представить пояснения с обоснованием своей позиции.
Что делать бизнесу
Чтобы снизить риски, придерживайтесь нескольких базовых правил:
- Отражайте реализацию полностью. Все продажи должны сопровождаться документами и попадать в декларации по НДС и КПН.
- Проверяйте контрагентов. До сделки убедитесь в реальности деятельности поставщика — это защищает право на зачёт НДС и на вычеты.
- Храните первичные документы. Договоры, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры и подтверждения оплаты должны быть в наличии и соответствовать друг другу.
- Берите в зачёт только обоснованный НДС. Вычет допустим по операциям, связанным с облагаемым оборотом и подтверждённым документально.
- Сверяйте декларации регулярно. Периодическая внутренняя сверка электронных счетов-фактур с декларациями помогает найти расхождения раньше, чем это сделает контролирующий орган.
Если уведомление уже получено, не игнорируйте его: несвоевременная реакция может привести к дополнительному начислению налогов, пени и ограничительным мерам. При наличии оснований для несогласия готовьте аргументированные пояснения с приложением подтверждающих документов.
Частые вопросы
Что грозит за занижение реализации и завышение вычетов? — По итогам проверки возможны доначисление НДС и КПН, начисление пени и привлечение к административной ответственности; конкретные суммы зависят от характера и объёма нарушения.
Можно ли исправить ошибку самостоятельно? — Да. Если вы обнаружили занижение дохода или неверный зачёт, подайте дополнительную налоговую декларацию до того, как нарушение выявит контролирующий орган — это снижает риски санкций.
Почему налоговый орган видит расхождения по контрагентам? — Данные электронных счетов-фактур и деклараций сопоставляются по всей цепочке сделок, поэтому расхождение между тем, что заявили вы и ваш поставщик, автоматически становится заметным.
Как обезопасить право на зачёт НДС? — Проверяйте реальность деятельности контрагента, оформляйте полный комплект первичных документов и берите в зачёт только НДС по операциям, связанным с облагаемым оборотом.
Что делать после получения уведомления по камеральному контролю? — В установленный срок либо согласиться и скорректировать декларацию, либо представить обоснованные пояснения с подтверждающими документами.
Источники
- Занижение сумм реализации, завышение приобретения товаров, работ и услуг по НДС и занижения дохода по КПН — КГД · все новости (центр + регионы)