Налоги при работе с нерезидентами в 2026 году: ИПН, КПН и договоры

Налоговая реформа 2026 в Казахстане вступает в силу с 1 января 2026 года с принятием нового Налогового кодекса № 214-VIII от 18.07.2025 года, который полностью отменяет действие старого Кодекса 2017 года. Это означает, что все ссылки на старые статьи (369, 422, 568) становятся недействительными, и требуется полная перепроверка учетных политик и перенастройка систем автоматизации. Базовая ставка НДС увеличивается с 12% до 16%, новый порог обязательной регистрации по НДС составляет 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году), а правила зачета НДС существенно ужесточены, включая запрет на зачет при наличных расчетах свыше 1 000 МРП (4 325 000 тг).

Системные константы 2026 года

НДС 2026: ставка и порог регистрации

Базовая ставка НДС увеличивается с 12% до 16%. Установлен новый порог обязательной постановки на регистрационный учет по НДС — 10 000 МРП, что в денежном эквиваленте 2026 года составляет 43 250 000 тенге. При достижении этого оборота подача заявления на регистрацию становится обязательной.

Условия зачета НДС (статья 480)

Право на зачет регулируется статьей 480. Основные условия остаются жесткими: получатель должен быть плательщиком НДС, а товары/услуги должны использоваться в облагаемом обороте. Зачет производится однократно по наиболее раннему из оснований.

Документы-основания для зачета:

• Внутренний рынок: ЭСФ с корректным ИИН/БИН поставщика
• Импорт товаров: Таможенная декларация или заявление о ввозе (в пределах фактически уплаченной в бюджет суммы)
• Работы/услуги нерезидентов: ЭСФ плюс платежный документ об уплате НДС
• Периодические печатные издания: Счета-фактуры согласно п. 6 ст. 493 НК
• Выпуск из госматрезерва: СФ уполномоченного органа
• Транспорт: Проездной документ на воздушном транспорте

Запреты на зачет НДС (статья 482)

Статья 482 четко регламентирует случаи, когда НДС брать в зачет категорически нельзя:

• Наличные расчеты: НДС не идет в зачет, если расчет по сделке превышает 1 000 МРП (4 325 000 тг) с учетом НДС, независимо от периодичности платежей. Дробление оплаты одного контракта на мелкие наличные суммы более не поможет
• Дефекты ЭСФ: Ошибки в ИИН/БИН, отсутствие даты, номера, суммы оборота или отсутствие ЭЦП (согласно ст. 492 НК)
• Бумажные счета-фактуры: Если закон требует ЭСФ, бумажный документ не дает права на зачет
• Целевые средства: Использование средств ликвидационного фонда или бюджетных вкладов (для автономных организаций образования)

Работа с нерезидентами: определенность и риски

В международном налогообложении сохраняется безусловный приоритет ДИДН (международных договоров) над национальным кодексом.

Подтвержденная норма: Для контрактов на недропользование (ст. 805 НК) налог исчисляется от налогооблагаемого дохода (ст. 345) с учетом корректировок по доходам/расходам (ст. 337) и убыткам (ст. 338-344).

Зоны неопределенности (требуют верификации):

• Специальные ставки ИПН для нерезидентов у источника выплаты
• Ставки КПН у источника выплаты по видам доходов (роялти, дивиденды)
• Сроки представления и формы отчетности по нерезидентам

Эти пункты требуют верификации непосредственно по тексту НПА № 214-VIII перед совершением платежей.

Автоматизация и отчетность: подготовка 1С

Для корректного перехода на новые рельсы необходимо использовать актуальные релизы ПО:

• 1С:Бухгалтерия для Казахстана (включая базовую) — версия 3.0.73.1
• 1С:Зарплата и кадры для государственных организаций — версия 1.0.42.3 (коммерческим организациям необходимо дождаться обновлений для ЗУП)

Практические шаги в учетной системе:

1. Смена ставок: Перейдите в справочники налогов и измените ставку НДС с 12% на 16%
2. Контроль лимитов: Настройте в системе предупреждение на проведение платежей наличными свыше 1 000 МРП
3. ИС ЭСФ и признание зачета: Вы обязаны проставить отметку о признании НДС в зачет в системе ИС ЭСФ до представления декларации 300.00. Без этой отметки зачет считается неправомерным
4. Декларация по НДС (Приложение 300.04): При импорте товаров методом зачета (ст. 427, 428 НК) необходимо строго распределять товары по 10 категориям (строки 300.04.001):

• I — Оборудование
• II — Сельхозтехника
• III — Грузовой автотранспорт
• IV — Самолеты/вертолеты
• V — Локомотивы/вагоны
• VI — Морские суда
• VII — Запасные части
• VIII — Пестициды
• IX — Племенные животные
• X — КРС живой

Итоги из 300.04 должны зеркально переноситься в основную форму (строки 300.00.011 и 300.00.029).

Чек-лист готовности к 2026 году

Чтобы успешно закрыть первый квартал 2026 года, выполните следующие действия:

1. Проведите ревизию договоров: Убедитесь, что обороты не превышают порог в 43,25 млн тенге, либо готовьтесь к постановке на учет по НДС
2. Обновите конфигурации 1С: Убедитесь, что установлены версии не ниже указанных выше
3. Забудьте старую нумерацию: Ссылки на нормы Кодекса 2017 года в документах 2026 года юридически ничтожны. Оперируйте новыми статьями (480 — условия зачета, 482 — запреты)
4. Следите за регламентами: Сроки сдачи декларации 300.00 и уплаты налогов необходимо уточнить в итоговом тексте НПА

Частые вопросы

Какая новая ставка НДС вступает в силу с 1 января 2026 года?

Базовая ставка НДС увеличивается с 12% до 16%.

Какой порог обязательной регистрации по НДС установлен в 2026 году?

Новый порог обязательной постановки на регистрационный учет по НДС составляет 10 000 МРП, что в денежном эквиваленте 2026 года составляет 43 250 000 тенге.

При каких наличных расчетах НДС не идет в зачет?

НДС не идет в зачет, если расчет по сделке превышает 1 000 МРП (4 325 000 тг) с учетом НДС, независимо от периодичности платежей.

Какие версии 1С необходимо установить для работы в 2026 году?

Требуется 1С:Бухгалтерия для Казахстана версия 3.0.73.1 и выше. Для государственных организаций — 1С:Зарплата и кадры версия 1.0.42.3.

Какие документы требуются для зачета НДС при импорте товаров?

Таможенная декларация или заявление о ввозе в пределах фактически уплаченной в бюджет суммы.