Основное изменение налоговой системы Казахстана с 1 января 2026 года — вступление в силу нового Налогового кодекса №214-VIII от 18.07.2025, который полностью аннулирует действие кодекса 2017 года. Это означает смену ставок, обновление методологии учета, пересмотр нумерации статей в контрактах и перенастройку автоматизированных систем. Подготовку необходимо начинать уже сейчас, так как изменения затрагивают фундаментальные основы налогообложения.
НДС: повышение ставки и новые условия зачета
Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%, что потребует коррекции ценовой политики и жесткого контроля за документальным подтверждением зачетов.
| Параметр | До 2026 года (НК-2017) | С 2026 года (НК №214-VIII) |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 12% | 16% |
| Порог регистрации | 20 000 МРП (вариативно) | 10 000 МРП (43 250 000 тг) |
| Лимит наличных расчетов | 1 000 МРП | 1 000 МРП (сохранение нормы) |
| Основание для зачета | Первичные документы | ЭСФ + Отметка о признании в ИС ЭСФ |
Принцип четырех столпов для зачета НДС
Согласно ст. 480, для правомерного зачета НДС необходимо соблюдение следующих условий:
- Статус: Получатель — зарегистрированный плательщик НДС
- Цель: Товары/услуги используются исключительно для облагаемого оборота
- Однократность: Зачет производится только один раз по наиболее раннему основанию (п. 9 ст. 480)
- Признание в ИС ЭСФ: Налогоплательщик обязан проставить отметку о признании НДС в зачет в системе ИС ЭСФ до представления декларации
Без технической отметки в системе ИС ЭСФ зачет будет считаться нелегитимным.
Документы-основания для зачета НДС
Согласно п. 6–7 ст. 480, зачет производится на основании:
- Внутренний рынок: ЭСФ с корректным ИИН/БИН
- Авиаперевозки: Документ, подтверждающий факт проезда
- Импорт: Таможенная декларация или заявление о ввозе (в пределах уплаченных сумм)
- Услуги нерезидента: ЭСФ + платежный документ об уплате налога
Критические ошибки при оформлении НДС
Согласно ст. 482, зачет исключается, если в ЭСФ отсутствуют:
- дата
- номер
- наименование товара
- размер оборота
Особое внимание следует уделить техническим реквизитам: отсутствие ЭЦП или выписка на бумаге (в нарушение п. 1 ст. 492) делают документ ничтожным для налогового учета.
ИПН в 2026 году: вычеты и расчет
Ставка ИПН сохраняется на уровне 10% (ст. 313 НК), однако налоговая нагрузка на работника снизится за счет двукратного увеличения стандартного вычета — с 14 МРП до 30 МРП (129 750 тг).
Пример расчета ИПН при окладе 500 000 тг (резидент):
- Начисленный доход: 500 000 тг
- Минус ОПВ (10%): 50 000 тг
- Минус ВОСМС (2%): 10 000 тг
- Минус ОПВР (3,5%): 17 500 тг
- Минус стандартный вычет (30 МРП): 129 750 тг
- Налогооблагаемая база: 292 750 тг
- Итого ИПН (10%): 29 275 тг
Ключевые налоговые константы на 2026 год
- МРП 2026: 4 325 тг
- Социальный налог (СН): 6% (чистая ставка, не уменьшается на сумму социальных отчислений)
- Социальные отчисления (СО): 5%
- ОПВ / ОПВР: 10% / 3,5%
- ВОСМС / ООСМС: 2% (лимит 20 МЗП) / 3% (лимит 40 МЗП)
Важно учитывать, что социальный налог в размере 6% не уменьшается на сумму социальных отчислений, что приводит к фактическому росту налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.
Отчетность и штрафы
Основной формой остается 200.00 (квартальная). В части НДС (форма 300.00) особое внимание следует уделить Приложению 300.04 при импорте методом зачета. Оно охватывает 10 категорий товаров (от оборудования и сельхозтехники до племенного КРС).
Итоги из 300.04 должны быть технически верно перенесены в основную декларацию:
- Сумма импорта → в строку 300.00.029 A
- Сумма НДС → в строки 300.00.011 и 300.00.029 B
Штрафы за нарушение сроков уплаты налогов (КоАП):
| Категория налогоплательщика | Размер штрафа (в МРП) | Сумма в 2026 году |
|---|---|---|
| Физические лица | 30 МРП | 129 750 тг |
| МСБ / НКО | 35 МРП | 151 375 тг |
| Средний бизнес | 40 МРП | 173 000 тг |
| Крупный бизнес | 50 МРП | 216 250 тг |
За невыполнение законных требований органов госдоходов предусмотрено предупреждение, а при повторном нарушении — штраф 15 МРП.
Подготовка 1С к переходу на новый Налоговый кодекс
Для корректного перехода на НК-2026 необходимо обновить конфигурации до актуальных версий:
- «Бухгалтерия для Казахстана» 3.0.73.1 — для частного сектора
- «ЗУП для государственных организаций» 1.0.42.3 — исключительно для госсектора
Чек-лист автоматизации:
- Справочники ставок: Проверить установку 16% по НДС с 01.01.2026
- Настройка вычетов: Установить параметр стандартного вычета ИПН в размере 30 МРП
- Контроль наличности: Включить в 1С «Контроль запрещенных операций» для наличных платежей свыше 1 000 МРП, чтобы предотвратить потерю зачета
- Интеграция с ИС ЭСФ: Проверить функционал проставления «Отметки о признании зачета» — это главный «стоп-фактор» перед отправкой 300-й формы
Чек-лист готовности к 2026 году
Для минимизации рисков рекомендуется:
- Провести ревизию договоров: Пересчитать обязательства с учетом НДС 16%
- Обновить шаблоны документов: Ссылки на статьи старого кодекса 2017 года в контрактах и приказах станут юридически неактуальными
- Технический аудит 1С: Обеспечить интеграцию с ИС ЭСФ для подтверждения зачетов в режиме реального времени
Новый Налоговый кодекс — это не только новые цифры, но и новая цифровая дисциплина. Своевременная настройка систем избавит вас от доначислений и штрафов.
Частые вопросы
На сколько процентов повышается НДС в 2026 году?
НДС повышается с 12% до 16%, то есть на 4 процентных пункта.
Какой размер стандартного вычета по ИПН в 2026 году?
Стандартный вычет по ИПН увеличивается с 14 МРП до 30 МРП, что составляет 129 750 тг.
Что произойдет, если не проставить отметку о признании НДС в зачет в системе ИС ЭСФ?
Без технической отметки о признании в системе ИС ЭСФ зачет будет считаться нелегитимным, и налогоплательщик потеряет право на вычет.
Какие документы являются основанием для зачета НДС при импорте?
При импорте основанием для зачета НДС являются таможенная декларация или заявление о ввозе в пределах уплаченных сумм.
Какой штраф предусмотрен за нарушение сроков уплаты налогов для физических лиц?
Штраф за нарушение сроков уплаты налогов для физических лиц составляет 30 МРП, что равно 129 750 тг в 2026 году.