Введение НДС 2026 в Казахстане означает переход на новый Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025, который полностью заменяет старый НК-2017. Основные изменения: базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%, вводится обязательный порог регистрации в размере 10 000 МРП (43 250 000 тг), ужесточаются правила зачета НДС и требования к документальному оформлению. Налогоплательщики обязаны проставить отметку о признании НДС в зачет в информационной системе ЭСФ до представления декларации.
Ключевые параметры НДС на 2026 год
| Параметр | До 2026 года | С 2026 года |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 12% | 16% |
| Порог регистрации (в МРП) | — | 10 000 МРП |
| Сумма порога в тенге | — | 43 250 000 тг |
Справочно: Расчет порога произведен исходя из значения МРП на 2026 год — 4 325 тенге.
Важное предупреждение: С 1 января 2026 года ставка НДС 12%, действовавшая по старому кодексу, полностью утрачивает силу. Ее применение в налоговых периодах 2026 года будет неправомерным.
Условия возникновения права на зачет НДС
Согласно статье 480 нового Налогового кодекса (НК №214-VIII), право на зачет возникает при одновременном выполнении условий:
- Получатель является зарегистрированным плательщиком НДС
- Товары, работы или услуги используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота
Если оснований несколько, зачет производится однократно по наиболее раннему из них (п. 9 ст. 480).
Документальные основания для зачета НДС
Полный перечень оснований для зачета:
- Электронный счет-фактура (ЭСФ) — при закупе внутри РК
- Проездные билеты — для подтверждения расходов на авиаперелеты
- Периодические печатные издания — счет-фактура, выписанный согласно п. 6 ст. 493 нового НК
- Работы и услуги от нерезидента — ЭСФ плюс платежный документ об уплате налога (или документ налогового органа)
- Декларация на товары — при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при импорте из ЕАЭС
- Налоговый регистр — по остаткам товаров, имеющимся в собственности на дату постановки на учет
Критическое изменение: Налогоплательщик обязан проставить в информационной системе ИС ЭСФ отметку о признании НДС в зачет. Это действие является обязательным условием и должно быть выполнено до представления декларации, в которой отражается данный зачет.
Ограничения на зачет НДС
Статья 482 нового НК жестко ограничивает право на зачет. Любое отклонение от этих норм — прямой риск исключения сумм из зачета при проверке.
Требования к оформлению документов
- Отсутствие ЭЦП: Счета-фактуры должны быть в обязательном порядке удостоверены электронной цифровой подписью
- Нарушение формата: Если по статье 492 счет-фактура должен быть электронным, бумажный вариант не дает права на зачет
- Ошибки в реквизитах: Недопустимы некорректные данные или отсутствие ИИН/БИН поставщика или покупателя, даты, номера СФ, наименования товаров/услуг и размера облагаемого оборота
Хозяйственные ограничения
- Лимит наличных расчетов: Если оплата по сделке произведена наличными и превысила 1 000 МРП (4 325 000 тенге), НДС в зачет не принимается. Этот лимит включает в себя НДС и применяется независимо от количества платежей в рамках одной сделки
- Необлагаемый оборот: При использовании активов для операций, освобожденных от налога (согласно ст. 487 и 489)
- Целевые средства: Приобретения за счет средств ликвидационного фонда или бюджетных целевых вкладов
- Посредники: НДС по товарам/услугам, которые комиссионер закупает для комитента или экспедитор — для клиента
Отчетность и импорт методом зачета
Для отчетности используется Декларация по НДС (форма 300.00). При импорте определенных категорий товаров продолжает действовать метод зачета (статьи 427–428 нового НК), что требует заполнения Приложения 300.04.
Категории товаров для формы 300.04
- Оборудование и сельскохозяйственная техника
- Грузовой автотранспорт, локомотивы и вагоны
- Самолёты, вертолёты и морские суда
- Запасные части и пестициды (ядохимикаты)
- Племенные животные и оборудование для осеменения
- Крупный рогатый скот (КРС) живой
Методология переноса данных в основную форму
- В строке 11 формы 300.00 обязательно ставится отметка о наличии приложения «04»
- Оборот по импорту: из строки 300.04.001 A в строку 300.00.029 A
- Сумма НДС: из строки 300.04.001 B одновременно в строки 300.00.011 и 300.00.029 B
Настройка учета в 1С для работы с НДС 2026
Чтобы избежать ручных корректировок и ошибок в налоговых регистрах, выполните следующие настройки:
- Обновление системы. Проверьте наличие актуальных релизов: не ниже 3.0.73.1 для «Бухгалтерии для Казахстана» и 1.0.42.3 для «ЗиК государственных организаций»
- Актуализация ставок НДС. Внесите изменения в регистр сведений «Ставки НДС», установив значение 16%. Это критично для корректного формирования новых документов
- Контроль наличных. Настройте в системе автоматическое предупреждение о превышении лимита 4 325 000 тенге (1 000 МРП) по сделкам, чтобы исключить риск неправомерного зачета
- Интеграция с ИС ЭСФ. Проверьте функционал проставления «отметки о признании зачета». Убедитесь, что отметка проставляется в системе до формирования и отправки формы 300.00
- Раздельный учет. Если ваша компания имеет смешанные обороты, проверьте алгоритмы распределения НДС в соответствии со ст. 487 и 489 нового НК
Рекомендации для плавного перехода
Переход на НДС 16% — это не только изменение математики расчетов, но и усиление цифрового контроля. Три главных совета:
- Контролируйте ИС ЭСФ: Без отметки о признании в информационной системе зачет в декларации будет считаться необоснованным
- Следите за формой счета-фактуры: Бумажные счета-фактуры или отсутствие ЭЦП при обязательности электронного формата (ст. 492) лишают вас права на зачет
- Соблюдайте кассовую дисциплину: Сумма 4 325 000 тенге (включая НДС) — это предел для наличных расчетов по одной сделке, если вы планируете брать налог в зачет
Частые вопросы
Какая новая ставка НДС вступает в силу с 1 января 2026 года?
Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%. Старая ставка 12% полностью утрачивает силу и не может применяться в налоговых периодах 2026 года.
Какой порог регистрации по НДС установлен на 2026 год?
Обязательный порог регистрации составляет 10 000 МРП, что равно 43 250 000 тенге (исходя из МРП 2026 года — 4 325 тенге).
Что произойдет, если я не проставлю отметку о признании НДС в зачет в ИС ЭСФ?
Без отметки о признании в информационной системе зачет в декларации будет считаться необоснованным и может быть исключен при проверке.
Какой максимальный размер наличного платежа по одной сделке, если я хочу брать НДС в зачет?
Максимальный размер наличного платежа составляет 1 000 МРП (4 325 000 тенге), включая НДС. Превышение этого лимита лишает право на зачет независимо от количества платежей в рамках одной сделки.
Какие документы необходимы для зачета НДС при импорте товаров?
При импорте из стран, не входящих в ЕАЭС, требуется декларация на товары. При импорте из ЕАЭС — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Для определенных категорий товаров используется метод зачета с заполнением Приложения 300.04.