Командировочные в 2026 году: суточные, нормы и…

Суточные в пределах норм в 2026 году не облагаются налогами, выплаты сверх норм признаются доходом и облагаются по ставкам: ИПН — 10%, ОПВ — 10%, ОПВР — 3,5%, СО — 5%, СН (работодатель) — 6%, ВОСМС — 2%, ООСМС — 3%. Расчет производится на основе МРП 4 325 тенге на 2026 год. Суточные, не являющиеся доходом работника, ограничены 6 МРП за каждый календарный день командировки по Казахстану и 8 МРП за каждый календарный день командировки за пределами Казахстана при продолжительности командировки не более 40 календарных дней (ст. 366 НК РК).

Командировочные расходы в 2026 году: из чего складываются

Командировочные расходы работника в Казахстане в 2026 году традиционно включают три основные группы затрат:

• Суточные — компенсация дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, за каждый день командировки, включая дни в пути.
• Расходы на проезд — стоимость проезда к месту командировки и обратно (авиа-, железнодорожный, автомобильный транспорт), а также проезд в аэропорт или на вокзал.
• Расходы на наем жилья (проживание) — фактическая стоимость гостиницы или иного жилья за время командировки.

Расходы на проезд и проживание при наличии подтверждающих документов относятся на вычеты у работодателя и не признаются доходом работника (ст. 260, 366 НК РК). Особые правила действуют именно для суточных: их налогообложение зависит от того, укладывается ли выплата в установленную норму.

Суточные командировочные расходы: нормы и налогообложение

Ключевой принцип 2026 года сохраняется: суточные в пределах нормы не облагаются индивидуальным подоходным налогом и социальными платежами, а суточные сверх нормы признаются доходом работника и облагаются в полном объёме.

По командировкам в пределах Казахстана суточные не являются доходом работника в размере не более 6 МРП, то есть 25 950 тенге, за каждый календарный день. По командировкам за пределами Казахстана предел составляет 8 МРП, то есть 34 600 тенге, за каждый календарный день. Эти пределы применяются в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке (ст. 366 НК РК). Для вычета у работодателя суточные учитываются в размере, установленном решением налогоплательщика, на основании документов, подтверждающих расходы (ст. 260 НК РК).

Со сверхнормативной части суточных удерживаются и начисляются те же платежи, что и с обычного дохода работника:

Пример расчёта налогов со сверхнормативных суточных

Допустим, по итогам командировки сверхнормативная (облагаемая) часть суточных составила 30 000 тенге. Тогда с этой суммы:

• ИПН 10% = 3 000 тенге (удерживается у работника);
• ОПВ 10% = 3 000 тенге (удерживается у работника);
• ВОСМС 2% = 600 тенге (удерживается у работника);
• ОПВР 3,5% = 1 050 тенге (за счёт работодателя);
• СО 5% = 1 500 тенге (за счёт работодателя);
• СН 6% = 1 800 тенге (за счёт работодателя);
• ООСМС 3% = 900 тенге (за счёт работодателя).

Базы для отдельных платежей могут различаться (например, для ОПВ, СО и ВОСМС действуют собственные предельные величины исчисления), поэтому в учётной программе расчёт выполняется автоматически по каждому виду дохода.

Как оформить командировку: пошаговый порядок

1. Издать приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку с указанием места, срока и цели поездки.
2. Выдать аванс на командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) или обеспечить оплату затрат.
3. По возвращении работник в установленный срок сдаёт авансовый отчёт с приложением подтверждающих документов (билеты, счета гостиниц, посадочные талоны).
4. Бухгалтерия проверяет документы, определяет норму суточных и выделяет сверхнормативную часть.
5. С необлагаемой части налоги не начисляются; со сверхнормативной части рассчитываются ИПН, ОПВ, ВОСМС, ОПВР, СО, СН и ООСМС.
6. Неизрасходованный остаток аванса работник возвращает, перерасход работодатель компенсирует.

Переход на новый Налоговый кодекс с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года Налоговый кодекс РК от 25.12.2017 полностью утрачивает силу и заменяется на Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025. Это означает смену номеров статей и глубокую перестройку методологии налогового учета. Бухгалтерам необходимо заблаговременно адаптировать бизнес-процессы к новым ставкам и правилам администрирования.

Повышение ставки НДС до 16%

Наиболее критическое изменение — рост базовой ставки НДС и ужесточение условий признания налогового кредита.

Расчет порога регистрации произведен исходя из МРП на 2026 год — 4 325 тенге.

Условия признания НДС в зачет

Согласно ст. 480 нового НК, право на зачет возникает, если получатель является плательщиком НДС, а товары, работы, услуги используются в целях облагаемого оборота. Законодатель четко регламентирует перечень документов-оснований в зависимости от ситуации:

Важное требование: налогоплательщик обязан проставить отметку о признании НДС в зачет в информационной системе ЭСФ до представления декларации (форма 300.00).

Ограничения по зачету НДС

Согласно ст. 482 нового НК, НДС не принимается к зачету в следующих случаях:

• Товары, работы, услуги используются в необлагаемом обороте
• Некорректный ИИН/БИН сторон в ЭСФ
• Отсутствие даты, номера, наименования ТРУ или размера оборота
• Отсутствие ЭЦП или оформление на бумажном носителе (в нарушение ст. 492)
• Оплата по сделке превысила 1 000 МРП (4 325 000 тг.) наличными с учетом НДС — право на зачет утрачивается полностью, независимо от количества платежей

Настройка 1С для работы в 2026 году

Для обеспечения корректности учета и формирования отчетности необходимо использовать актуальные релизы:

• «Бухгалтерия для Казахстана» версии 3.0.74.x
• «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» (ЗУП) версии 3.1.37.x

Чек-лист по технической подготовке:

1. Справочники ставок: провести аудит налоговых регистров и установить ставку НДС 16% с 01.01.2026
2. Контроль лимитов: настроить предупреждения в документах оплаты для соблюдения порога наличных расчетов в 1 000 МРП
3. Верификация интеграции: проверить маппинг данных с ИС ЭСФ для корректного проставления отметок о признании зачета
4. Раздельный учет: для компаний со смешанными оборотами или строительных организаций настроить параметры раздельного учета согласно ст. 487 и 489 нового НК
5. Импорт методом зачета: при заполнении приложения 300.04 по категориям товаров (I–X) обеспечить жесткое соответствие линий декларации:

• 300.04.001 A (сумма импорта) → переносится в 300.00.029 A
• 300.04.001 B (сумма НДС) → переносится в 300.00.011 и 300.00.029 B

Открытые вопросы и неопределенности

Несмотря на наличие утвержденного Кодекса, ряд параметров остается в зоне неопределенности:

• Финальные сроки сдачи формы 300.00 и график уплаты
• Точные размеры административных штрафов за нарушение новых правил регистрации по НДС
• Исчерпывающие перечни оборотов, освобожденных от налога
• Для командировочных необходимо разграничивать размер суточных, установленный работодателем для вычета, и предел, в котором суточные не признаются доходом работника: 6 МРП по Казахстану и 8 МРП за рубежом за каждый календарный день при периоде не более 40 календарных дней (ст. 260, 366 НК РК)

План действий для бухгалтера

1. Обновите программное обеспечение до актуальных версий
2. Проведите аудит настроек раздельного учета
3. Начните детальное изучение статей 427, 428, 480 и 482 нового Налогового кодекса
4. Пересмотрите ценообразование и условия договоров с учетом повышения НДС до 16%
5. Убедитесь в соблюдении лимита в 1 000 МРП по наличным сделкам

Своевременная настройка 1С — залог отсутствия расхождений в камеральном контроле 2026 года.

Частые вопросы

Какая ставка НДС будет действовать с 1 января 2026 года?

Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%.

Какой порог постановки на учет по НДС в 2026 году?

Порог постановки на учет снижается с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тг. на 2026 год при МРП 4 325 тенге.

Какие налоги применяются к суточным сверх норм в 2026 году?

Сверхнормативные суточные облагаются по следующим ставкам: ИПН — 10%, ОПВ — 10%, ОПВР — 3,5%, СО — 5%, СН (работодатель) — 6%, ВОСМС — 2%, ООСМС — 3%.

Когда нужно проставить отметку о признании НДС в зачет в ИС ЭСФ?

Отметка о признании НДС в зачет должна быть проставлена в информационной системе ЭСФ до представления декларации (форма 300.00).

Какой лимит по наличным расчетам влияет на право зачета НДС?

Если оплата по сделке превысила 1 000 МРП (4 325 000 тг.) наличными с учетом НДС, право на зачет утрачивается полностью, независимо от количества платежей.

Как рассчитать суточные командировочные расходы в 2026 году?

Суточные считаются за каждый календарный день командировки. При МРП 4 325 тенге предел, в котором суточные не признаются доходом работника, составляет 25 950 тенге в день для командировок по Казахстану и 34 600 тенге в день для командировок за рубеж. Предел применяется при продолжительности командировки не более 40 календарных дней (ст. 366 НК РК). Разница между фактической выплатой и соответствующим пределом признаётся доходом работника и облагается ИПН, ОПВ, ВОСМС и социальными платежами.

Облагаются ли расходы на проезд и проживание в командировке налогами?

Нет: при наличии подтверждающих документов расходы на проезд и наём жилья относятся на вычеты у работодателя и не признаются доходом работника (ст. 260, 366 НК РК).

Какие документы подтверждают командировочные расходы?

Основанием служат приказ о направлении в командировку, авансовый отчёт работника и первичные документы: проездные билеты, посадочные талоны, счета и чеки за проживание.

Как облагаются дивиденды в 2026 году в РК?

Порядок налогообложения дивидендов физических лиц с 2026 года регулируется Налоговым кодексом РК №214-VIII от 18.07.2025.