Суточные в пределах норм в 2026 году не облагаются налогами, выплаты сверх норм признаются доходом и облагаются по ставкам: ИПН — 10%, ОПВ — 10%, ОПВР — 3,5%, СО — 5%, СН (работодатель) — 6%, ВОСМС — 2%, ООСМС — 3%. Расчет производится на основе обновленного МРП (4 325 тенге на 2026 год). Конкретные размеры норм суточных требуют уточнения по финальному тексту подзаконных актов.
Переход на новый Налоговый кодекс с 1 января 2026 года
С 1 января 2026 года Налоговый кодекс РК от 25.12.2017 полностью утрачивает силу и заменяется на Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025. Это означает смену номеров статей и глубокую перестройку методологии налогового учета. Бухгалтерам необходимо заблаговременно адаптировать бизнес-процессы к новым ставкам и правилам администрирования.
Повышение ставки НДС до 16%
Наиболее критическое изменение — рост базовой ставки НДС и ужесточение условий признания налогового кредита.
| Параметр | Было (до 2026 г.) | Стало (с 2026 г.) |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 12% | 16% |
| Порог постановки на учет | 20 000 МРП | 10 000 МРП |
| Порог в тенге (на 2026 г.) | — | 43 250 000 тг. |
| Основной НПА | НК от 25.12.2017 г. | НК РК №214-VIII от 18.07.2025 |
Расчет порога регистрации произведен исходя из прогнозного значения МРП на 2026 год — 4 325 тенге.
Условия признания НДС в зачет
Согласно ст. 480 нового НК, право на зачет возникает, если получатель является плательщиком НДС, а товары, работы, услуги используются в целях облагаемого оборота. Законодатель четко регламентирует перечень документов-оснований в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Документ-основание для зачета |
|---|---|
| Приобретение ТРУ в РК | ЭСФ с корректным ИИН/БИН поставщика |
| Воздушный транспорт | Документ, подтверждающий факт проезда |
| Периодические издания | Счет-фактура согласно п. 6 ст. 493 НК |
| Выпуск из госматрезерва | СФ уполномоченного органа (расчет НДС по формуле из ст. 480) |
| Импорт товаров | Таможенная декларация или заявление о ввозе |
| Услуги нерезидента | ЭСФ + документ об уплате НДС в бюджет |
Важное требование: налогоплательщик обязан проставить отметку о признании НДС в зачет в информационной системе ЭСФ до представления декларации (форма 300.00).
Ограничения по зачету НДС
Согласно ст. 482 нового НК, НДС не принимается к зачету в следующих случаях:
- Товары, работы, услуги используются в необлагаемом обороте
- Некорректный ИИН/БИН сторон в ЭСФ
- Отсутствие даты, номера, наименования ТРУ или размера оборота
- Отсутствие ЭЦП или оформление на бумажном носителе (в нарушение ст. 492)
- Оплата по сделке превысила 1 000 МРП (4 325 000 тг.) наличными с учетом НДС — право на зачет утрачивается полностью, независимо от количества платежей
Настройка 1С для работы в 2026 году
Для обеспечения корректности учета и формирования отчетности необходимо использовать актуальные релизы:
- «Бухгалтерия для Казахстана» версии 3.0.73.1
- «Зарплата и кадры для государственных организаций» версии 1.0.42.3
Чек-лист по технической подготовке:
- Справочники ставок: провести аудит налоговых регистров и установить ставку НДС 16% с 01.01.2026
- Контроль лимитов: настроить предупреждения в документах оплаты для соблюдения порога наличных расчетов в 1 000 МРП
- Верификация интеграции: проверить маппинг данных с ИС ЭСФ для корректного проставления отметок о признании зачета
- Раздельный учет: для компаний со смешанными оборотами или строительных организаций настроить параметры раздельного учета согласно ст. 487 и 489 нового НК
- Импорт методом зачета: при заполнении приложения 300.04 по категориям товаров (I–X) обеспечить жесткое соответствие линий декларации:
- 300.04.001 A (сумма импорта) → переносится в 300.00.029 A
- 300.04.001 B (сумма НДС) → переносится в 300.00.011 и 300.00.029 B
Открытые вопросы и неопределенности
Несмотря на наличие утвержденного Кодекса, ряд параметров остается в зоне неопределенности:
- Финальные сроки сдачи формы 300.00 и график уплаты
- Точные размеры административных штрафов за нарушение новых правил регистрации по НДС
- Исчерпывающие перечни оборотов, освобожденных от налога
- Конкретные нормы суточных (количество МРП, разрешенное к вычету) и точные номера статей нового НК по вычетам работодателя
План действий для бухгалтера
- Обновите программное обеспечение до актуальных версий
- Проведите аудит настроек раздельного учета
- Начните детальное изучение статей 427, 428, 480 и 482 нового Налогового кодекса
- Пересмотрите ценообразование и условия договоров с учетом повышения НДС до 16%
- Убедитесь в соблюдении лимита в 1 000 МРП по наличным сделкам
Своевременная настройка 1С — залог отсутствия расхождений в камеральном контроле 2026 года.
Частые вопросы
Какая ставка НДС будет действовать с 1 января 2026 года?
Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%.
Какой порог постановки на учет по НДС в 2026 году?
Порог постановки на учет снижается с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тг. на 2026 год (исходя из прогнозного МРП 4 325 тенге).
Какие налоги применяются к суточным сверх норм в 2026 году?
Сверхнормативные суточные облагаются по следующим ставкам: ИПН — 10%, ОПВ — 10%, ОПВР — 3,5%, СО — 5%, СН (работодатель) — 6%, ВОСМС — 2%, ООСМС — 3%.
Когда нужно проставить отметку о признании НДС в зачет в ИС ЭСФ?
Отметка о признании НДС в зачет должна быть проставлена в информационной системе ЭСФ до представления декларации (форма 300.00).
Какой лимит по наличным расчетам влияет на право зачета НДС?
Если оплата по сделке превысила 1 000 МРП (4 325 000 тг.) наличными с учетом НДС, право на зачет утрачивается полностью, независимо от количества платежей.