Налоговая среда Казахстана с 1 января 2026 года переходит на новый Налоговый кодекс (№214-VIII от 18.07.2025), который полностью заменяет Кодекс 2017 года. Это означает полную перезагрузку: меняется вся нумерация статей, повышается фискальная нагрузка и ужесточаются требования к цифровому подтверждению каждой операции. Старый Кодекс утрачивает силу, и весь накопленный опыт ссылок на статьи становится историей.
НДС 2026: Новая ставка и правила зачета
Ключевой вызов 2026 года — рост ставки НДС и резкое снижение порога регистрации. Для компаний, работающих в сегменте B2C, это означает прямое давление на маржинальность, а для малого бизнеса — риск принудительной постановки на учет.
| Параметр | До 2026 года (НК-2017) | В 2026 году (НК №214-VIII) |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 12% | 16% |
| Порог регистрации (в МРП) | 20 000 МРП | 10 000 МРП |
| Порог в тенге (ориентировочно) | 73 840 000 тг (при МРП 2025) | 43 250 000 тг (при МРП 4 325 тг) |
Примечание: Расчеты произведены исходя из прогнозного МРП 4 325 тенге. Окончательную сумму необходимо сверить с Законом о республиканском бюджете на 2026 год, который будет принят в конце 2025 года.
Критические условия зачета (ст. 480 и 482 нового НК)
- Цифровое подтверждение: Зачет возможен только по ЭСФ, удостоверенным ЭЦП. Бумажные счета-фактуры — это гарантированный отказ в зачете.
- Отметка о принятии: Налогоплательщик обязан проставить отметку о признании НДС в зачет в ИС ЭСФ до представления декларации. Без этой технической манипуляции сумма не будет признана в облагаемом обороте.
- Лимит наличных: НДС не идет в зачет, если наличный расчет по сделке превысил 1 000 МРП (4 325 000 тг).
Совет методолога: Налоговые органы внимательно отслеживают искусственное дробление сделок. Если вы делите один контракт на несколько платежей «наличкой», чтобы уложиться в лимит, это не спасет зачет НДС по всей сделке.
Декларация по НДС и импорт методом зачета
Для импортеров оборудования и сельхозтехники сохраняется критически важная льгота — импорт методом зачета (ст. 427, 428 нового НК). Это «бумажный зачет», который не требует реального отвлечения оборотных средств на уплату НДС в бюджет при ввозе. Налог начисляется и одновременно принимается в зачет в одной декларации.
Заполнение Приложения 300.04
Чтобы воспользоваться льготой, в основной форме 300.00 (строка 11) необходимо отметить ячейку «04». В строке 300.04.001 отражаются товары по категориям:
- I–II: Оборудование и сельскохозяйственная техника
- III, V, VI: Грузовой автотранспорт, локомотивы, вагоны и морские суда
- IV: Самолеты и вертолеты
- VII–VIII: Запасные части и пестициды
- IX–X: Племенные животные, оборудование для осеменения и живой КРС
Схема переноса данных
- Итоговая сумма импорта (300.04.001 А) → в строку 300.00.029 А
- Сумма НДС (300.04.001 В) → зеркально в строки 300.00.011 и 300.00.029 В
Расчет отпускных в 2026 году
Расчет базируется на ст. 114 ТК РК и Едином порядке исчисления средней заработной платы.
Ключевые константы
- Срок выплаты: за 3 рабочих дня до начала
- Стандартный вычет ИПН: 30 МРП (129 750 тг)
Пример расчета
Сотрудник уходит в отпуск на 24 календарных дня. Оклад 300 000 тг + надбавка 30 000 тг. В расчетном периоде (12 месяцев) фактически отработано 247 рабочих дней (по 5-дневке).
- Расчетная база: (300 000 + 30 000) × 12 = 3 960 000 тг
- Средний дневной заработок: 3 960 000 / 247 = 16 032 тг
- Начислено отпускных: 16 032 × 24 = 384 768 тг
- Налоги и удержания:
- ОПВ (10%): 38 477 тг
- ВОСМС (2%): 7 695 тг
- ИПН (10%): (384 768 – 38 477 – 7 695 – 129 750) × 10% = 20 885 тг
- На руки к выплате: 384 768 – 38 477 – 7 695 – 20 885 = 317 711 тг
Техническая готовность: 1С и новый Кодекс
Текущие обновления 1С (Бухгалтерия 3.0.73.1 и ЗиК 1.0.42.3) являются плановыми. Однако переход на 2026 год потребует не просто обновления релизов, а фундаментальной перенастройки «Налогового учета». Главная сложность — новая нумерация статей в Кодексе №214-VIII. Это повлечет за собой изменение всей структуры налоговых регистров в 1С. Простого изменения ставки НДС с 12% на 16% в справочниках будет недостаточно.
Чек-лист для настройки системы
- Справочники: Ввести ставку НДС 16% с датой начала действия 01.01.2026
- Налоговый учет: Проверить соответствие статей затрат и доходов новой нумерации Кодекса для корректного формирования Декларации
- Зарплата: Обновить размер МРП (4 325 тг) и стандартного вычета (30 МРП) в параметрах учета
- Контроль: Настроить автоматическое предупреждение о превышении лимита в 1 000 МРП при проведении приходных/расходных кассовых ордеров
Ответственность и риски работодателя
В условиях 2026 года цена ошибки возрастает:
- Задержка отпускных: Пеня в размере 1,25-кратной базовой ставки Нацбанка за каждый день просрочки. Это не право, а обязанность работодателя.
- Перенос отпуска: Если компания инициирует перенос, уведомьте сотрудника не позднее чем за 2 недели.
- Риски зачета: Отсутствие отметки в ИС ЭСФ — это автоматическое исключение суммы из зачета, доначисление НДС на 16% и пеня.
План действий для бухгалтера
Чтобы переход на правила 2026 года прошел без финансовых потерь, выполните следующие действия:
- Аудит договоров: Выявите контракты, предполагающие оплату наличными, и установите жесткий контроль лимита в 1 000 МРП для сохранения права на зачет НДС
- Техническая ревизия 1С: Проведите глубокую настройку мэппинга (сопоставления) счетов налогового учета с новыми статьями Налогового кодекса №214-VIII
- Мониторинг порога НДС: Если ваш оборот за 2025 год составил около 40 млн тенге, готовьтесь к обязательной постановке на учет по НДС уже в начале 2026 года
- Регламент ЭСФ: Внедрите в ежедневную практику бухгалтерии по закупам проверку «отметки о принятии» в ИС ЭСФ — это станет главным условием валидности вашего зачета
- Финальная сверка МРП: В декабре 2025 года проверьте итоговую величину МРП в бюджете на 2026 год и актуализируйте настройки налоговых вычетов по ИПН в расчетной базе
Частые вопросы
Какая новая ставка НДС вступает в силу с 1 января 2026 года?
Базовая ставка НДС повышается с 12% на 16% согласно новому Налоговому кодексу №214-VIII.
Какой порог регистрации по НДС в 2026 году?
Порог регистрации снижается с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет ориентировочно 43 250 000 тг (при МРП 4 325 тг).
В какой срок должны быть выплачены отпускные?
Отпускные должны быть выплачены за 3 рабочих дня до начала отпуска согласно ст. 114 ТК РК.
Какой размер стандартного вычета ИПН при расчете отпускных в 2026 году?
Стандартный вычет ИПН составляет 30 МРП, что равно 129 750 тг.
Какой лимит наличного расчета для сохранения права на зачет НДС?
НДС не идет в зачет, если наличный расчет по сделке превысил 1 000 МРП (4 325 000 тг).