Как организовать торговый учет в Казахстане в 2026 году: НДС 16%, ЭСФ и интеграция с ККМ
С 2026 года базовая ставка НДС в Казахстане составляет 16%. Обязательная постановка на учет наступает при обороте 43 250 000 тенге. Ключевое требование к торговому учету — интеграция учетных систем (1С и аналоги) с государственными ИС исключительно через шлюз «цифрового правительства» на возмездной основе.
Ключевые показатели торговли на 2026 год
| Параметр | Значение | Основание |
|---|---|---|
| Ставка НДС (базовая) | 16% | НК РК №214-VIII от 18.07.2025 |
| Месячный расчетный показатель (МРП) | 4 325 тг | Расчетный показатель на 2026 год |
| Порог постановки на учет по НДС | 43 250 000 тг (10 000 МРП) | ст. 111 НК РК |
| Лимит оплаты наличными для зачета НДС | 4 325 000 тг (1 000 МРП) | ст. 492 НК РК |
НДС в торговле: расчеты и правила зачета
Порог в 10 000 МРП остается критической точкой. Как только ваш оборот достигает 43 250 000 тенге, регистрация по НДС становится обязанностью, а не выбором.
Практический пример расчета:
При продаже партии товара стоимостью 1 000 000 тенге (чистая стоимость без налога):
- Сумма НДС (16%): 1 000 000 × 0,16 = 160 000 тенге
- Итоговая цена для покупателя: 1 160 000 тенге
Реестр остатков товаров
При постановке на учет (или снятии с него) вы обязаны составить Реестр остатков товаров. Согласно разделу 3.4 правил, в нем фиксируются:
- Наименование, единица измерения и количество товара
- Документ-основание (ЭСФ, таможенная декларация или заявление о ввозе) с указанием его номера и даты
- Цена и стоимость без НДС, а также выделенная сумма налога
Инструкция по зачету НДС
НДС принимается к зачету, если товары приобретены для облагаемого оборота и подтверждены документами:
- Электронный счет-фактура (ЭСФ)
- Таможенная декларация или заявление о ввозе (при импорте — в пределах уплаченного)
- Проездные билеты от поставщиков-плательщиков НДС
Отражение импорта: При использовании метода зачета (ст. 427–428 НК) данные строки 300.04.001 А переносятся в 300.00.029 А, а данные строки 300.04.001 В — в строки 300.00.011 и 300.00.029 В.
Когда НДС не берется в зачет
НДС нельзя брать в зачет, если:
- Оплата наличными свыше 1 000 МРП (4 325 000 тг) по одной сделке
- Ошибки в ЭСФ: некорректный ИИН/БИН, дата, номер, наименование товара и размер оборота (согласно ст. 492 НК)
- Отсутствие ЭЦП: если ЭСФ не удостоверен подписью в системе
- Бумажный формат: выписка на бумаге, когда закон требует электронный вид
Электронные счета-фактуры (ЭСФ) и розница
Работа в ИС ЭСФ требует четкого соблюдения структуры документа. Сотрудники, работающие по доверенности, имеют право подписи только от имени юридического лица.
Основные разделы ЭСФ
- Раздел A: Регистрационные данные
- Раздел B: Реквизиты поставщика (обязательно укажите категорию: комитент, экспедитор и т.д.)
- Раздел C: Реквизиты получателя
- Раздел G: Данные о товаре (код ТН ВЭД, количество, цена без налогов, ставка 16%, сумма НДС)
- Раздел L: ЭЦП и данные подписанта
Сводный ЭСФ для розницы
Если вы торгуете в розницу и выдаете чеки ККМ, вам не нужно выписывать ЭСФ каждому покупателю. Вы имеете право на один сводный ЭСФ за день:
- В строке 17 («Получатель») укажите: «Физические лица»
- В строке 18 («Адрес») укажите: «Розничная торговля»
- В разделе C (строка 20, ячейка «I») обязательно поставьте отметку в поле «Категория получателя»
Контрольно-кассовые машины (ККМ) и интеграция систем
Любая интеграция вашего учетного ПО с государственными системами (ИСНА, ИС ОФД) теперь возможна только через внешний шлюз «цифрового правительства» (ВШЭП/ШЭП). На основании ст. 83 Кодекса об информатизации такая услуга может предоставляться на возмездной основе.
Этапы внедрения интеграции
- Прохождение испытаний на тестовом стенде
- Период опытной эксплуатации системы
- Анализ результатов и, при необходимости, доработка ПО
- Итоговое нагрузочное тестирование
Технические сбои
В случае сбоев системы предусмотрено использование резервного сервера Комитета госдоходов. Если связь отсутствует полностью, учет ведется на бумажных носителях согласно установленным правилам (приложения 9 и 10).
Типичные ошибки и санкции
Главные риски торговых компаний
- Дробление оплат: Попытка оплатить наличными сделку свыше 1 000 МРП (автоматическая потеря права на зачет НДС)
- Игнорирование шлюза: Попытка обмена данными с ИС ОФД в обход официального шлюза
- Ошибки в категориях: Неверное указание категории поставщика (комиссионер/комитент) в разделе B, что искажает налогооблагаемую базу
Установленные штрафы в 2026 году
- Торговля запрещенными или ограниченными товарами: 25 МРП (108 125 тг)
- Торговля в неустановленных местах: предупреждение или штраф 5 МРП (21 625 тг)
- Повторно в течение года: 10 МРП (43 250 тг)
Требует проверки: В доступных источниках отсутствуют точные суммы штрафов за нарушение сроков выписки ЭСФ и неприменение ККМ в 2026 году, а также конкретные даты сдачи формы 300.00. Рекомендуется уточнять эти данные в актуальной редакции КоАП РК.
Частые вопросы
Нужно ли составлять список товаров, которые уже лежат на складе, когда я становлюсь плательщиком НДС?
Да, это обязательно. Вам нужно подготовить Реестр остатков товаров с указанием всех реквизитов первичных документов (ЭСФ или таможенных деклараций), по которым эти товары закупались.
Можно ли зачесть НДС, если поставщик выдал только чек ККМ?
Нет. Для зачета необходим ЭСФ. Чек ККМ позволяет поставщику выписать вам сводный ЭСФ в конце дня, который и станет основанием для зачета.
Как отразить в декларации импорт сельхозтехники методом зачета?
Данные по такому импорту отражаются в форме 300.04 (строка 300.04.001), откуда они автоматически переносятся в основную форму 300.00 (строки 011 и 029).
Обязательно ли платить за интеграцию с государственным шлюзом?
Да, согласно Кодексу об информатизации, интеграция через внешний шлюз «цифрового правительства» может осуществляться на возмездной основе.