2026年如何在哈萨克斯坦组织商业核算：16%增值税、ЭСФ及与ККМ的集成
自2026年起，哈萨克斯坦增值税基本税率为16%。当营业额达到43 250 000坚戈时，须强制办理登记。商业核算的关键要求是——核算系统（1С及类似系统）与国家信息系统的集成必须仅通过"数字政府"网关有偿进行。
2026年商业关键指标
| 参数 | 数值 | 依据 |
|---|---|---|
| 增值税税率（基本） | 16% | НК РК №214-VIII，2025年7月18日 |
| 月度计算指标（МРП） | 4 325坚戈 | 2026年计算指标 |
| 增值税登记门槛 | 43 250 000坚戈（10 000 МРП） | НК РК第111条 |
| 可抵扣增值税的现金支付限额 | 4 325 000坚戈（1 000 МРП） | НК РК第492条 |
商业中的增值税：计算与抵扣规则
10 000 МРП的门槛仍是关键节点。一旦您的营业额达到43 250 000坚戈，增值税登记就成为义务，而非选择。
实际计算示例：
销售一批价值1 000 000坚戈（不含税净值）的商品时：
- 增值税额（16%）：1 000 000 × 0.16 = 160 000坚戈
- 买方最终价格：1 160 000坚戈
商品余额登记册
在办理登记（或注销登记）时，您必须编制商品余额登记册。根据规则第3.4节，其中应记录：
- 商品名称、计量单位和数量
- 依据文件（ЭСФ、海关申报单或进口申报书），注明其编号和日期
- 不含增值税的价格和价值，以及单独列出的税额
增值税抵扣说明
若商品是为应税营业额购入并有文件证明，则增值税可予抵扣：
- 电子发票（ЭСФ）
- 海关申报单或进口申报书（进口时——在已缴纳范围内）
- 来自增值税纳税人供应商的车票
进口的反映：采用抵扣法时（НК第427–428条），300.04.001 А行的数据转入300.00.029 А，300.04.001 В行的数据转入300.00.011和300.00.029 В行。
不予抵扣增值税的情形
在以下情况下不得抵扣增值税：
- 单笔交易现金支付超过1 000 МРП（4 325 000坚戈）
- ЭСФ中的错误：ИИН/БИН、日期、编号、商品名称和营业额金额不正确（依据НК第492条）
- 缺少ЭЦП：如ЭСФ未在系统中经签名认证
- 纸质格式：法律要求电子形式时却以纸质开具
电子发票（ЭСФ）与零售
在ЭСФ信息系统中操作要求严格遵守文件结构。凭授权委托书工作的员工，仅有权以法人名义签字。
ЭСФ的主要部分
- A部分：登记数据
- B部分：供应商信息（务必注明类别：委托人、货运代理等）
- C部分：收货方信息
- G部分：商品数据（ТН ВЭД代码、数量、不含税价格、16%税率、增值税额）
- L部分：ЭЦП及签署人数据
零售业的汇总ЭСФ
如果您从事零售并开具ККМ收据，则无需向每位买方开具ЭСФ。您有权每天开具一份汇总ЭСФ：
- 在第17行（"收货方"）注明："自然人"
- 在第18行（"地址"）注明："零售贸易"
- 在C部分（第20行，"I"单元格）中务必在"收货方类别"栏打勾标记
收银机（ККМ）与系统集成
您的核算软件与国家系统（ИСНА、ИС ОФД）的任何集成，现在只能通过外部的"数字政府"网关（ВШЭП/ШЭП）进行。根据《信息化法典》第83条，此类服务可有偿提供。
集成实施阶段
- 在测试台上进行测试
- 系统试运行期
- 结果分析，必要时对软件进行完善
- 最终负载测试
技术故障
如遇系统故障，可使用国家收入委员会的备用服务器。如果通信完全中断，则按既定规则以纸质介质进行核算（附件9和10）。
典型错误与处罚
商业公司的主要风险
- 拆分付款：试图以现金支付超过1 000 МРП的交易（自动丧失增值税抵扣权）
- 绕过网关：试图绕过官方网关与ИС ОФД交换数据
- 类别错误：在B部分中错误注明供应商类别（佣金代理人/委托人），从而扭曲应税基数
2026年规定的罚款
- 销售禁止或限制商品：25 МРП（108 125坚戈）
- 在非指定地点销售：警告或罚款5 МРП（21 625坚戈）
- 一年内再次违反：10 МРП（43 250坚戈）
需要核实：在可获取的资料中，缺少2026年因违反ЭСФ开具期限和不使用ККМ的确切罚款金额，以及300.00表格的具体申报日期。建议在КоАП РК现行版本中核实这些数据。
常见问题
当我成为增值税纳税人时，是否需要编制已在仓库中的商品清单？
是的，这是必须的。您需要编制商品余额登记册，注明这些商品采购所依据的所有原始文件（ЭСФ或海关申报单）的详细信息。
如果供应商只开具了ККМ收据，能否抵扣增值税？
不能。抵扣需要ЭСФ。ККМ收据可使供应商在当天结束时为您开具汇总ЭСФ，这才是抵扣的依据。
如何在申报表中以抵扣法反映农机进口？
此类进口的数据反映在300.04表（300.04.001行）中，从那里自动转入主表300.00（011和029行）。
与国家网关集成是否必须付费？
是的，根据《信息化法典》，通过外部"数字政府"网关的集成可有偿进行。