С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс №214-VIII, который полностью меняет правила учёта НДС. Базовая ставка повышается с 12% до 16%, порог постановки на учет снижается с 20 000 МРП до 10 000 МРП (43 250 000 тг), а все расчеты привязываются к МРП в размере 4 325 тг. Главное изменение — введение обязательной отметки о признании НДС в зачет в информационной системе ЭСФ до подачи декларации (Форма 300.00). В новом НК статья 400 посвящена уменьшению дохода физического лица, подлежащего налогообложению, и не регулирует зачет НДС. Основные условия отнесения НДС в зачет установлены статьей 480, при этом она прямо отсылает к порядку учета по статье 481 и корректировкам в случаях, предусмотренных статьями 483, 484 и 485 НК РК (ст. 480 НК РК).
Ключевые параметры НДС в 2026 году
| Параметр | Значение (до 2026) | Значение (с 2026) |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 12% | 16% |
| МРП на 2026 год | — | 4 325 тг. |
| Порог постановки на учет | 20 000 МРП (по НК-2017) | 10 000 МРП |
| Минимальный оборот в тенге | Зависел от года | 43 250 000 тг. |
Новые правила зачета НДС и требования ИС ЭСФ
Согласно ст. 480 нового Кодекса, право на зачет сохраняется при условии использования ТРУ в целях облагаемого оборота. Однако теперь соблюдения «факта» покупки недостаточно — вводится критическое техническое требование.
Ключевое требование ИС ЭСФ:
Налогоплательщик обязан проставить в информационной системе ЭСФ специальную отметку о признании НДС в зачет до момента подачи декларации (Форма 300.00). В отметке указывается конкретный период получения ТРУ.
Документы-основания для зачета (п. 6–7 ст. 480):
- Электронный счет-фактура (ЭСФ) — основной документ для операций внутри РК (строго с ИИН/БИН)
- Воздушный транспорт — документ, подтверждающий факт проезда
- Железнодорожный транспорт — электронный билет или проездной документ
- Декларация на товары — при импорте из третьих стран (в пределах уплаченного в бюджет)
- Заявление о ввозе (ф. 328.00) — при импорте из стран ЕАЭС
- ЭСФ + платежный документ — при получении услуг от нерезидента
Важное правило: При наличии нескольких оснований для зачета, он производится однократно по наиболее раннему из них.
Зоны риска: когда НДС в зачет не примут
Статья 482 нового НК устанавливает жесткие фильтры. Ошибки здесь бьют не штрафами, а прямой потерей 16% от суммы закупа.
| Проблема | Последствие |
|---|---|
| Наличный расчет свыше 1 000 МРП (4 325 000 тг) за сделку | Полный отказ в зачете НДС, независимо от периодичности платежей |
| Ошибки в реквизитах (некорректный ИИН/БИН любой из сторон) | Отказ в зачете НДС |
| Дефекты заполнения (нет даты, номера, наименования ТРУ или суммы) | Отказ в зачете НДС |
| Отсутствие ЭЦП или бумажный бланк (в нарушение п. 1 ст. 492) | Отказ в зачете НДС |
| Строительство жилых зданий (смешанный оборот) | Обязателен отдельный налоговый регистр до приемки в эксплуатацию |
| Целевые средства (ликвид. фонды по ст. 301, вклады для образования) | Отказ в зачете по затратам из этих источников |
| Посредническая деятельность | У комиссионеров и экспедиторов НДС по покупкам для клиента в зачет не идет |
Отчётность и импорт методом зачёта
Декларация остается в формате Формы 300.00, но фокус смещается на приложение 300.04 (импорт методом зачета по ст. 427-428). Для работы с ним необходимо отметить ячейку «04» в строке 11 раздела общей информации.
Полный перечень категорий товаров в приложении 300.04:
| Строка 300.04.001 | Категория товаров для импорта методом зачета |
|---|---|
| I | Оборудование |
| II | Сельскохозяйственная техника |
| III | Грузовой подвижной состав автотранспорта |
| IV | Самолеты и вертолеты |
| V | Локомотивы железнодорожные и вагоны |
| VI | Морские суда |
| VII | Запасные части |
| VIII | Пестициды (ядохимикаты) |
| IX | Племенные животные и оборудование для осеменения |
| X | Крупный рогатый скот живой |
Механика переноса данных:
- Сумма оборота по импорту (строка 300.04.001 А) переносится в 300.00.029 А
- Сумма НДС (строка 300.04.001 В) переносится «зеркально» в 300.00.011 и 300.00.029 В
Обновления 1С: что проверить прямо сейчас
Актуальные версии на текущий момент:
- «Бухгалтерия для Казахстана» — редакция 3.0.74.x
- «ЗУП для Казахстана» — редакция 3.1.37.x
Технические нюансы перехода:
- История ставок: В справочнике «Налоги, сборы, отчисления» убедитесь, что новая ставка 16% установлена с датой начала действия 01.01.2026. Это предотвратит ошибочное применение ставки к документам 2025 года.
- Синхронизация с ИС ЭСФ: Синхронизация статусов и отметок о признании зачета в 1С теперь становится не опциональной «фишкой», а обязательным этапом формирования налогового регистра. Без подтвержденной отметки в системе зачет в 300.00 попадать не должен.
Чек-лист для бухгалтера: настройка перехода на 16% НДС в 1С
- Актуализация справочников: Установите ставку НДС 16% в учетной политике и справочниках номенклатуры для операций 2026 года.
- Настройка контроля ИС ЭСФ: Проверьте корректность работы прямой интеграции с сервером ИС ЭСФ для проставления отметок о признании зачета.
- Блокировка по лимитам: В настройках параметров учета или через расширение установите запрет на проведение «Расходных кассовых ордеров» на сумму свыше 1 000 МРП (4 325 000 тг) по одному договору/сделке.
- Раздельный учет и регистры: Настройте раздельный учет по ст. 487 и 489 НК. Для строительных компаний — выделите отдельный субсчет или аналитику для учета НДС по жилым зданиям до момента их ввода.
- Мониторинг порога: Используйте отчет «Оборот по реализации (НДС)», настроенный на 12-месячный скользящий период. При приближении к сумме 43 250 000 тг система должна сигнализировать о необходимости подачи заявления на регистрацию.
Итоги и рекомендации
Реформа НДС-2026 — это переход от бумажного контроля к тотальному цифровому следу. Главный финансовый риск сегодня — это не административный штраф, а аннулирование права на зачет НДС. При ставке в 16% любая ошибка в ИИН или забытая отметка в ИС ЭСФ превращается в прямой убыток, сопоставимый с чистой прибылью по сделке.
Не откладывайте переход. Проведите аудит настроек 1С, проверьте историю ставок и обучите персонал новым правилам работы с электронными счетами-фактурами.
Частые вопросы
Какая новая ставка НДС с 1 января 2026 года? — Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16%.
На какие статьи Налогового кодекса теперь ссылаться при учете НДС? — Для определения суммы НДС, относимого в зачет, применяется статья 480 нового НК №214-VIII. Она предусматривает учет зачета в соответствующем налоговом периоде по статье 481, а также исключение, увеличение или уменьшение суммы зачета в случаях, установленных статьями 483, 484 и 485 НК РК (ст. 480 НК РК). Статья 400 нового НК регулирует уменьшение дохода физического лица, подлежащего налогообложению, а не зачет НДС.
Что произойдет, если забыть проставить отметку о признании НДС в зачет в ИС ЭСФ? — Налогоплательщик потеряет право на зачет НДС, что при ставке 16% превращается в прямой убыток, сопоставимый с чистой прибылью по сделке.
Какой новый порог постановки на учет по НДС? — Порог постановки на учет снижается с 20 000 МРП до 10 000 МРП, что составляет 43 250 000 тг при МРП 4 325 тг.
Какой лимит наличного расчета за одну сделку без потери права на зачет НДС? — Наличный расчет не должен превышать 1 000 МРП (4 325 000 тг) за одну сделку. При превышении этой суммы налогоплательщик теряет право на зачет НДС полностью, независимо от периодичности платежей.