Статья 503 НК РК 2026 — Ставки налога на добавленную стоимость

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 51. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Если иное не установлено настоящей статьей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

2. Ставка налога на добавленную стоимость составляет с 1 января 2026 года – 5 процентов, с 1 января 2027 года – 10 процентов и применяется:

1) к размеру облагаемого оборота по реализации и импорта:

лекарственных средств, за исключением товаров, предусмотренных подпунктом 28) статьи 474 настоящего Кодекса и подпунктом 17) пункта 1 статьи 479 настоящего Кодекса;

медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите устанавливается Правительством Республики Казахстан;

2) к размеру облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством Республики Казахстан субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность.

Положения настоящего подпункта не применяются по медицинским услугам, предусмотренным подпунктом 28) статьи 474 настоящего Кодекса.

3. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 10 процентов и применяется к размеру оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий.

4. Обороты по реализации товаров, работ, услуг, указанные в главе 47 настоящего Кодекса, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

В случае неподтверждения в соответствии с главой 47 настоящего Кодекса оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого по нулевой ставке, указанный оборот по реализации товаров и услуг подлежит обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

Размеры и порядок уплаты единых ставок таможенных пошлин, налогов, а также совокупного таможенного платежа устанавливаются таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

5. При снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость к размеру облагаемого оборота, определяемого в соответствии с пунктом 4 статьи 461 настоящего Кодекса, применяется ставка налога на добавленную стоимость:

1) по запасам – действовавшая на дату снятия лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;

2) по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость – действовавшая на дату их приобретения.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Ставки налога на добавленную стоимость (Статья 503 НК РК)

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 503 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей ставки налога на добавленную стоимость (НДС). В брифинге систематизированы текущие нормы, планируемые изменения и специфические условия налогообложения для различных категорий товаров и услуг.

1. Исполнительное резюме

Статья 503 устанавливает многоуровневую структуру ставок НДС, варьирующуюся в зависимости от типа оборота, вида товаров (услуг) и временного периода. Основная ставка НДС определена на уровне 16%, однако предусмотрены значительные исключения для медицинского сектора и отечественной периодики. Важной особенностью является утвержденный график поэтапного изменения ставок для определенных категорий товаров с 2026 по 2027 годы. Документ также регламентирует применение нулевой ставки и порядок налогообложения при снятии налогоплательщика с регистрационного учета по НДС.

2. Подробный анализ ключевых тем

2.1. Базовая налоговая ставка и общие положения

Согласно общему правилу, ставка НДС в размере 16% применяется ко всем видам облагаемого оборота и импорта, если иное не оговорено в налоговом законодательстве. Данная ставка является стандартной для большинства коммерческих операций.

2.2. Специальный налоговый режим для медицинского и фармацевтического секторов

Для социально значимых категорий, таких как лекарственные средства и медицинские услуги, предусмотрен особый график изменения налоговой нагрузки:

С 1 января 2026 года: ставка устанавливается на уровне 5%.
С 1 января 2027 года: ставка увеличивается до 10%.

Объекты применения данных ставок:

Лекарственные средства: за исключением специфических категорий, указанных в пп. 28 ст. 474 и пп. 17 п. 1 ст. 479.
Медицинские изделия: включая комплектующие и технические вспомогательные средства (согласно перечню, утвержденному Правительством РК).
Медицинские услуги: услуги, предоставляемые лицензированными субъектами здравоохранения (за исключением услуг, указанных в пп. 28 ст. 474).

2.3. Льготные и нулевые ставки

Законодательство выделяет категории оборотов, подлежащие налогообложению по сниженным или нулевым ставкам:

Отечественные периодические печатные издания: для их реализации установлена фиксированная ставка 10%.
Нулевая ставка: применяется к оборотам по реализации товаров, работ и услуг, перечисленным в главе 47.
- Важное условие: если обороты по главе 47 не подтверждены надлежащим образом, к ним применяется стандартная ставка 16%.

2.4. Налогообложение при снятии с регистрационного учета

При прекращении регистрации в качестве плательщика НДС применяются особые правила определения ставки для остатков активов:

Тип активов	Применяемая ставка НДС
Запасы	Действовавшая на дату снятия с учета
Основные средства	Действовавшая на дату их приобретения
Нематериальные и биологические активы	Действовавшая на дату их приобретения
Инвестиции в недвижимость	Действовавшая на дату их приобретения

3. Ключевые цитаты и контекст

«Если не предусмотрено иное, ставка налога на добавленную стоимость составляет 16% и применяется к облагаемому обороту и импорту».

Контекст: Определение базового тарифа, который служит отправной точкой для всех расчетов НДС в отсутствие специальных льгот.

«С 1 января 2026 года ставка налога на добавленную стоимость будет 5%, а с 1 января 2027 года — 10%».

Контекст: Указание на переходный период и будущие изменения налоговой политики в отношении фармацевтической продукции и медицинских услуг.

«Если обороты не подтверждены в соответствии с главой 47, они подлежат налогообложению по ставке, указанной в пункте 1 [16%]».

Контекст: Условие об обязательности документального подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.

4. Практические выводы и аналитические инсайты

На основании анализа Статьи 503 можно выделить следующие ключевые аспекты для планирования деятельности:

Прогнозирование налоговой нагрузки: Субъектам в сфере здравоохранения и фармации необходимо учитывать двухэтапное изменение ставок (5% в 2026 г. и 10% в 2027 г.) при долгосрочном финансовом планировании и ценообразовании.
Соблюдение перечней Правительства: Применение сниженных ставок для медицинских изделий напрямую зависит от их соответствия утвержденному Правительством РК перечню. Несоответствие продукции этому списку автоматически влечет применение ставки 16%.
Риски по нулевой ставке: Необходим строгий контроль за подтверждением оборотов по главе 47. Любые административные или документальные ошибки приведут к доначислению налога по стандартной ставке 16%.
Учет активов при ликвидации или смене статуса: Порядок применения ставок при снятии с учета различается для запасов и долгосрочных активов. Это создает необходимость ведения учета исторических ставок НДС, действовавших в момент приобретения основных средств и инвестиционной недвижимости.
Взаимодействие с таможенным законодательством: При импорте товаров следует учитывать, что единые ставки таможенных пошлин могут дополнительно регулироваться законодательством ЕАЭС, что требует комплексного подхода к налоговому планированию внешнеэкономической деятельности.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какова основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) согласно статье 503, если иное не предусмотрено законом?

$16\%$. Согласно пункту 1 статьи 503, если не предусмотрено иное, применяется именно эта процентная ставка к облагаемому обороту и импорту.

Какая ставка НДС применяется к реализации лекарственных средств в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года?

$5\%$. Статья устанавливает, что с 1 января 2026 года для лекарственных средств и медицинских изделий вводится пониженная ставка.

Какая ставка НДС установлена для оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий?

$10\%$. В тексте статьи прямо указано, что реализация отечественной периодики облагается по ставке в десять процентов.

Какая ставка НДС применяется к оборотам по реализации товаров и услуг, указанным в главе 47, при условии их подтверждения?

$0\%$. Согласно статье 503, обороты, перечисленные в главе 47, подлежат налогообложению по ставке ноль процентов.

Что происходит со ставкой НДС, если обороты по главе 47 не подтверждены должным образом?

Применяется ставка, указанная в пункте 1 статьи 503. Если льготный нулевой оборот не подтвержден, налогоплательщик обязан уплатить налог по общеустановленной ставке.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 503. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 503

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 502 Оглавление кодекса Статья 504 →