Статья 99 НК РК 2026 — Общие положения по постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 7. НАЛОГОВАЯ РЕГИСТРАЦИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Постановка на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость (далее в целях настоящего параграфа – налог) осуществляется в виде:

1) добровольной постановки на регистрационный учет плательщика налога;

2) обязательной постановки на регистрационный учет плательщика налога;

3) условной постановки на регистрационный учет плательщика налога.

2. Обязательная и добровольная постановка на регистрационный учет плательщика налога осуществляется в базе налогоплательщиков.

3. Постановке на регистрационный учет плательщика налога не подлежат:

1) государственное учреждение;

2) структурное подразделение юридического лица – резидента;

3) лицо, занимающееся частной практикой;

4) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим;

5) физическое лицо.

4. Для целей постановки на регистрационный учет плательщика налога:

1) оборот определяется как сумма оборотов, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 449 настоящего Кодекса, с нарастающим итогом с даты, установленной статьей 101 настоящего Кодекса;

2) предельный порог оборота – оборот, равный 10 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

5. Постановка на регистрационный учет плательщика налога осуществляется на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, с даты представления такого заявления.

6. После постановки на регистрационный учет плательщика налога руководитель и (или) лицо, ответственное за расчеты с бюджетом, обязаны пройти в налоговых органах ознакомление с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки электронных счетов-фактур.

При постановке на регистрационный учет и (или) изменении регистрационных данных юридического лица, а также смене руководителя производится биометрическая идентификация руководителя в информационной системе электронных счетов-фактур.

7. В случаях признания перерегистрации юридического лица вступившим в законную силу судебным актом недействительной по иску государственных органов указанное юридическое лицо не признается плательщиком налога в период с даты такой перерегистрации до внесения соответствующего изменения в реестр номеров.

8. Положения настоящей статьи, за исключением подпункта 3) пункта 1 настоящей статьи, не распространяются на иностранную компанию, осуществляющую деятельность посредством интернет-площадки на территории Республики Казахстан (далее в целях настоящего параграфа – иностранная компания), подлежащую условной постановке на регистрационный учет.

Условная постановка на регистрационный учет плательщика налога иностранной компании осуществляется в соответствии со статьей 102 настоящего Кодекса.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Регистрация плательщика налога на добавленную стоимость: Аналитический обзор Статьи 99 Налогового кодекса РК

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 99 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей общие положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС). Статья устанавливает правовые рамки для вступления в статус плательщика НДС, определяя формы регистрации, категории лиц, не подлежащих регистрации, а также финансовые пороги и процедурные требования. Ключевыми аспектами являются обязательная биометрическая идентификация и обязательное ознакомление с системой электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ), что подчеркивает стремление налоговой системы к цифровизации и усилению контроля.

Подробный анализ ключевых тем

1. Формы регистрации налогоплательщиков

Законодательство выделяет три основные формы регистрации плательщиков НДС, каждая из которых имеет свои правовые основания:

Добровольная регистрация: Осуществляется по инициативе налогоплательщика.
Обязательная регистрация: Наступает при достижении установленных законом финансовых показателей.
Условная регистрация: Применяется в специфических случаях, предусмотренных кодексом.

2. Категории лиц, не подлежащих регистрации

Статья 99 четко ограничивает круг лиц, которые не могут быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС. К ним относятся:

Государственные учреждения.
Структурные подразделения юридических лиц-резидентов.
Лица, занимающиеся частной практикой.
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы.
Физические лица.

3. Определение оборота и пороговые значения

Для целей регистрации плательщика НДС законодательство устанавливает строгие критерии расчета оборота:

Метод расчета: Оборот определяется как сумма, указанная в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 449 Налогового кодекса, рассчитываемая нарастающим итогом.
Предельный порог: Регистрация становится обязательной, если оборот превышает 10 000-кратный размер месячного расчетного показателя (МРП), установленного на 1 января соответствующего финансового года.

4. Процедурные требования и цифровой контроль

Процесс регистрации тесно интегрирован с цифровыми системами налогового администрирования:

Подача заявления: Осуществляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. Статус плательщика НДС присваивается с даты подачи заявления.
Биометрическая идентификация: Является обязательным условием при регистрации, изменении данных юридического лица или смене руководителя. Идентификация проводится в системе электронных счетов-фактур.
Обучение: Руководитель или ответственное лицо обязаны пройти ознакомление с ИС ЭСФ и правилами выписки счетов-фактур.

Значимые цитаты и контекст

Цитата	Контекст и значение
«Предельный порог оборота составляет 10 000-кратный размер месячного расчетного показателя на 1 января соответствующего финансового года».	Определяет четкую финансовую границу, при которой субъект обязан перейти в категорию плательщиков НДС.
«При регистрации или изменении данных юридического лица... требуется биометрическая идентификация в системе электронных счетов-фактур».	Подчеркивает меры безопасности и личную ответственность руководства за налоговую отчетность.
«Если судебным актом признается недействительной перерегистрация юридического лица, оно не считается плательщиком налога с даты перерегистрации».	Указывает на правовые последствия судебных решений в отношении статуса плательщика НДС.
«Положения данной статьи... не касаются иностранных компаний, осуществляющих деятельность через интернет-площадки в Казахстане».	Исключает иностранные маркетплейсы из общих правил Статьи 99, отсылая их к специализированной Статье 102 (условная регистрация).

Особые условия и исключения

Статус иностранных интернет-компаний

Иностранные компании, работающие на казахстанском рынке через интернет-площадки, выведены из-под действия большинства положений Статьи 99. Для них предусмотрен режим условной регистрации в соответствии со Статьей 102 Налогового кодекса.

Судебные решения и реестры

Законодательство предусматривает механизм аннулирования статуса плательщика НДС в случае признания перерегистрации юридического лица недействительной судом. В этом случае компания теряет статус плательщика ретроспективно — с момента недействительной перерегистрации до даты внесения соответствующих правок в реестр.

Практические выводы и рекомендации

На основе анализа Статьи 99 можно выделить следующие ключевые действия для обеспечения соответствия законодательству:

Мониторинг порога оборота: Необходимо вести непрерывный учет оборота нарастающим итогом с начала финансового года. При приближении к лимиту в 10 000 МРП (согласно значению МРП на 1 января) следует заблаговременно подготовить налоговое заявление.
Обеспечение готовности к биометрии: Руководителям организаций необходимо учитывать необходимость личного участия в процедурах биометрической идентификации при первичной регистрации или смене учетных данных.
Освоение ИС ЭСФ: Учитывая законодательное требование об ознакомлении с информационной системой электронных счетов-фактур, ответственным лицам следует заранее изучить регламент выписки ЭСФ для предотвращения технических и правовых ошибок.
Проверка контрагентов: При взаимодействии с иностранными интернет-площадками следует учитывать, что они проходят условную регистрацию, отличную от стандартных процедур резидентов.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какие формы регистрации плательщика НДС предусмотрены Статьей 99 Налогового кодекса Республики Казахстан?

Добровольная, обязательная и условная регистрация.. Статья 99 четко определяет три формы регистрации налогоплательщика в базе данных.

Какая из перечисленных категорий лиц НЕ подлежит регистрации в качестве плательщика НДС?

Структурные подразделения юридических лиц-резидентов.. В тексте статьи указано, что подразделения резидентов входят в перечень лиц, не подлежащих регистрации.

Как рассчитывается предельный порог оборота для обязательной регистрации плательщика НДС?

$10\,000$-кратный размер месячного расчетного показателя.. Это нормативно установленный порог, зафиксированный в тексте статьи.

В каком случае требуется обязательная биометрическая идентификация в системе электронных счетов-фактур?

При смене руководителя юридического лица.. Биометрия необходима для подтверждения легитимности изменений в данных о первом руководителе.

С какой даты налогоплательщик считается зарегистрированным в качестве плательщика НДС при подаче заявления?

С даты подачи налогового заявления в налоговый орган.. Регистрация в качестве плательщика НДС осуществляется непосредственно в день подачи соответствующего заявления.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 99. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 99

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 98 Оглавление кодекса Статья 100 →