Статья 114 НК РК 2026 — Налоговая отчетность, виды налоговой отчетности

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 9. НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, о доходах и имуществе, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

2. К налоговой отчетности относятся декларации, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также расчеты по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам.

Декларация состоит из самой декларации и приложений, расчет – из самого расчета и приложений.

3. Если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 422 настоящего Кодекса, налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена налоговая регистрация налогоплательщика (налогового агента), впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также социальное обязательство;

2) очередная – налоговая отчетность, представляемая за последующие налоговые периоды после представления первоначальной налоговой отчетности;

3) дополнительная – налоговая отчетность, представляемая при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;

4) по уведомлению – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, по которому налоговым органом направлено решение в форме уведомления.

По уведомлению может быть представлена первоначальная или дополнительная налоговая отчетность;

5) ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая при прекращении деятельности, ликвидации или реорганизации налогоплательщика (налогового агента), а также при снятии с регистрационного учета плательщика налога на добавленную стоимость.

4. Не требуется представление:

1) налоговой отчетности – физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых;

2) налоговой отчетности, за исключением налоговой отчетности, предусматривающей отражение выплат, не являющихся доходами и (или) связанных с доходами, не подлежащими налогообложению, – при отсутствии объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;

3) приложений к декларациям и (или) расчетам – при отсутствии данных, подлежащих отражению в приложениях к декларациям и (или) расчетам.

5. Запрещается представление:

1) налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, регистрация которого признана недействительной на основании вступившего в законную силу судебного акта;

2) дополнительной налоговой отчетности в части отражения сумм по сделкам с ликвидированным или прекратившим деятельность налогоплательщиком, приводящей к уменьшению налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу и (или) налогу на добавленную стоимость.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор Статьи 114 Налогового кодекса Республики Казахстан: Виды и порядок налоговой отчетности

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 114 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей правовую основу, структуру и классификацию налоговой отчетности.

Исполнительное резюме

Статья 114 устанавливает фундаментальные требования к налоговой отчетности как к основному инструменту взаимодействия между налогоплательщиком и государством. Согласно документу, налоговая отчетность является официальным документом, содержащим сведения об объектах налогообложения, активах, обязательствах, а также о расчете налогов и социальных платежей.

Законодательство четко разграничивает виды отчетности (декларации и расчеты) и классифицирует их по категориям в зависимости от жизненного цикла налогоплательщика и специфики его деятельности. Важным аспектом статьи является определение случаев, когда представление отчетности не требуется, а также установление жестких запретов на подачу документов в ситуациях, связанных с недействительной регистрацией или сомнительными сделками с ликвидированными контрагентами.

Детальный анализ ключевых тем

1. Определение и структура налоговой отчетности

Налоговая отчетность рассматривается как комплексный информационный массив, подготавливаемый налогоплательщиком или налоговым агентом. Она включает в себя:

Сведения о субъекте (налогоплательщике).
Данные об объектах налогообложения.
Информацию об имуществе, активах и обязательствах.
Показатели доходов.
Методологию и результаты расчета налоговых обязательств и социальных платежей.

Форматы отчетности:

Вид документа	Составные элементы
Декларация	Основная часть, приложения, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Расчет	Непосредственно расчет и соответствующие приложения

2. Классификация налоговой отчетности по категориям

За исключением заявлений о ввозе товаров, налоговая отчетность подразделяется на пять ключевых категорий, определяющих статус подачи:

Первоначальная: Подается за период, в котором налогоплательщик прошел государственную регистрацию и у него впервые возникли налоговые обязательства.
Очередная: Представляется за все последующие налоговые периоды после подачи первоначальной отчетности.
Дополнительная: Используется для внесения корректировок и изменений в ранее представленные документы за тот же период.
По уведомлению: Формируется в ответ на уведомление налогового органа. Может носить характер как первоначальной, так и дополнительной отчетности.
Ликвидационная: Подается в случае окончательного прекращения деятельности или ликвидации субъекта.

3. Исключения и ограничения в представлении отчетности

Законодательство выделяет специфические условия, при которых обязанность по подаче отчетности снимается или накладывается прямой запрет на её принятие.

Случаи, не требующие подачи отчетности:

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим для самозанятых.
Отсутствие объекта налогообложения (кроме случаев обязательного отражения необлагаемых выплат).
Отсутствие данных для заполнения приложений к декларациям.

Запреты на представление отчетности:

По статусу субъекта: Если регистрация индивидуального предпринимателя или юридического лица была признана недействительной на основании судебного решения.
По характеру сделок: Запрещено подавать дополнительную отчетность, если она касается сделок с ликвидированными или прекратившими деятельность контрагентами и ведет к уменьшению обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН) или налогу на добавленную стоимость (НДС).

Важные цитаты с контекстом

"Налоговая отчетность представляет собой документ, который подготавливается налогоплательщиком или налоговым агентом. Она включает информацию о налогоплательщике, объектах налогообложения, активах, обязательствах, доходах и имуществе..."

Контекст: Это определение задает границы ответственности налогоплательщика, указывая на то, что отчетность — это не только расчет сумм к уплате, но и полная декларация имущественного состояния и финансовых потоков.

"Дополнительная [отчетность] – представляется при внесении изменений в ранее поданную отчетность."

Контекст: Устанавливает механизм исправления ошибок или актуализации данных, обеспечивая гибкость налогового администрирования.

"Запрещается представление налоговой отчетности... дополнительной отчетности, касающейся сумм по сделкам с ликвидированными или прекратившими деятельность налогоплательщиками, если это приводит к уменьшению налоговых обязательств..."

Контекст: Данная норма направлена на борьбу с налоговыми схемами, препятствуя неправомерному снижению налоговой нагрузки за счет операций с недействующими субъектами.

Практические выводы и рекомендации

На основании положений Статьи 114 можно выделить следующие значимые аспекты для деятельности налогоплательщиков:

Контроль за этапами регистрации: Необходимо четко отслеживать момент возникновения первых обязательств для своевременной подачи именно "первоначальной" отчетности, так как это влияет на корректность ведения лицевых счетов.
Тщательный аудит контрагентов: Перед подачей дополнительной отчетности, направленной на уменьшение КПН или НДС, следует убедиться, что контрагенты по сделкам являются действующими. В противном случае отчетность может быть не принята.
Использование исключений: Самозанятые лица и субъекты без объектов налогообложения могут легально оптимизировать административные расходы, не представляя пустые или ненужные формы отчетности, если это прямо предусмотрено статьей.
Реакция на уведомления: Отчетность "по уведомлению" является отдельной категорией, требующей особого внимания, так как она инициируется контролирующим органом и может классифицироваться как первоначальная или дополнительная в зависимости от ситуации.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Что именно включает в себя понятие налоговой отчетности согласно Статье 114 Налогового кодекса РК?

Документ со сведениями о налогоплательщике, объектах налогообложения, активах, доходах и расчете обязательств.. Налоговая отчетность по закону является комплексным документом, отражающим как идентификационные данные, так и финансовые показатели для расчета платежей.

В каком случае представляется «первоначальная» налоговая отчетность?

За период, в котором налогоплательщик впервые зарегистрировался и возникли обязательства.. Статус 'первоначальной' присваивается отчетности, подаваемой в самом первом периоде деятельности после официальной регистрации.

Что представляет собой «дополнительная» налоговая отчетность?

Отчетность, подаваемая при внесении изменений в ранее представленные документы.. Дополнительная отчетность служит инструментом корректировки уже отправленных данных за тот же налоговый период.

Какое утверждение о налоговой отчетности «по уведомлению» является верным?

Она может быть как первоначальной, так и дополнительной.. Закон допускает подачу как основного документа, так и корректировок в ответ на требования налоговых органов.

В какой ситуации налогоплательщику ЗАПРЕЩЕНО представлять налоговую отчетность?

Если регистрация ИП или юридического лица признана недействительной по решению суда.. Отсутствие законного статуса регистрации блокирует возможность подачи официальной налоговой документации.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 114. Бесплатно.

📊 Инфографика

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 114

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 113 Оглавление кодекса Статья 115 →