Статья 480 НК РК 2026 — Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 49. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, зарегистрированным в базе налогоплательщиков, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы, услуги, указанного в документе в соответствии с пунктами 6 и 7 настоящей статьи, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации.

2. В случае получения физическим лицом услуг, расходы по которым признаны расходами плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и подлежат отнесению на вычеты как компенсации при командировках в соответствии со статьей 260 настоящего Кодекса, такой плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость по указанным услугам при соблюдении требований подпунктов 1) и 2) пункта 6 настоящей статьи.

3. При наступлении случаев исключения, увеличения или уменьшения, предусмотренных статьями 483, 484 и 485 настоящего Кодекса, в том же налоговом периоде, в котором учитывается налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, в соответствии со статьей 481 настоящего Кодекса, размер налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется с учетом такого исключения, увеличения или уменьшения.

4. Зачет по налогу на добавленную стоимость подлежит уменьшению на сумму превышения налога на добавленную стоимость после выполнения требования, указанного в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 449 настоящего Кодекса, в связи со снятием налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором представлена ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

5. Сумма налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, использованным или которые будут использоваться Национальным оператором инфраструктуры для оказания железнодорожному перевозчику, осуществляющему деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почтовых отправлений, услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежит отнесению в зачет при соблюдении условий, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

6. Для целей пункта 1 настоящей статьи в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1) и 2) пункта 7 настоящей статьи, сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется на основании одного из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

1) счета-фактуры или проездного билета (на бумажном носителе, электронного билета, электронного проездного документа), выписанного поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры;

2) документа, подтверждающего факт проезда на воздушном транспорте, выписанного поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки таких документов;

3) счета-фактуры, выписанного по приобретенным периодическим печатным изданиям и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях, в соответствии с пунктом 6 статьи 493 настоящего Кодекса, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе в общедоступных телекоммуникационных сетях;

4) счета-фактуры, выписанного ведомством уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске товаров из государственного материального резерва. Сумма налога на добавленную стоимость определяется по следующей формуле, но не более суммы налога, уплаченного при поставке данных товаров в государственный материальный резерв:

НДС = СВТ х СтНДС / (100 % + СтНДС), где:

НДС – сумма налога на добавленную стоимость;

СВТ –– стоимость выпускаемых товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

СтНДС – ставка налога на добавленную стоимость, действующая на дату выпуска товаров.

Сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет на основании счета-фактуры, выписанного в электронной форме, подлежит отражению в информационной системе электронных счетов-фактур с указанием периода получения товара, работы, услуги.

7. Для целей пункта 1 настоящей статьи в случаях, указанных в настоящем пункте, сумма налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, определяется на основании следующих документов:

1) в случае импорта товаров – декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или заявления (заявлений) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату;

2) в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг:

счета-фактуры, выписанного в электронной форме при условии, что такая сумма налога на добавленную стоимость отражена в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость;

декларации по налогу на добавленную стоимость, но не более суммы налога, отраженной в платежном документе или документе, выданном налоговым органом по форме, установленной уполномоченным органом, и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость, – для плательщиков налога на добавленную стоимость, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа.

Сумма налога на добавленную стоимость относится в зачет на основании счета-фактуры, выписанного в электронной форме при условии отражения в информационной системе электронных счетов-фактур периода получения работы, услуги и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего отнесению в зачет по такому счету-фактуре;

3) в случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – налогового регистра, составленного в соответствии с пунктом 4 статьи 205 настоящего Кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно пункту 6 или подпункту 1) настоящего пункта.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

8. Налогоплательщик в случае признания суммы налога на добавленную стоимость относимой в зачет по счету-фактуре, полученному в электронной форме, производит в информационной системе электронных счетов-фактур отметку о таком признании до представления декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой такая сумма налога на добавленную стоимость учтена в качестве относимого в зачет.

9. При наличии нескольких оснований для отнесения в зачет сумм налога на добавленную стоимость, указанных в пунктах 6 и 7 настоящей статьи, зачет суммы налога на добавленную стоимость производится однократно по наиболее раннему основанию.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор: Статья 480 Налогового кодекса Республики Казахстан — НДС, подлежащий зачету

Данный аналитический документ содержит подробный разбор положений Статьи 480 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей порядок, условия и документальное подтверждение сумм налога на добавленную стоимость (НДС), относимых в зачет.

Исполнительное резюме

Статья 480 Налогового кодекса РК устанавливает основополагающие правила, по которым плательщик НДС может уменьшить свои налоговые обязательства путем зачета сумм налога, уплаченных при приобретении товаров, работ и услуг. Ключевым условием для осуществления зачета является использование приобретенных ресурсов в облагаемом обороте и наличие строго определенных подтверждающих документов. Норма охватывает широкий спектр сценариев: от стандартных закупок внутри страны до импорта товаров, получения услуг от нерезидентов и специфических случаев, таких как командировочные расходы или деятельность национального оператора инфраструктуры. Особое внимание уделяется цифровизации процесса через информационную систему электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ).

Детальный анализ ключевых тем

1. Общие условия и принципы зачета

Согласно пункту 1 статьи 480, право на зачет возникает у получателя товаров, работ или услуг, зарегистрированного в качестве плательщика НДС. Сумма зачета соответствует сумме налога, подлежащей уплате поставщику, при соблюдении двух условий:

Наличие соответствующих документов (согласно пунктам 6 и 7 статьи).
Использование приобретенных активов или услуг в облагаемом обороте.

2. Документальное подтверждение (Внутренний рынок)

Для определения суммы НДС, относимой в зачет при приобретении товаров и услуг на территории РК, необходимы документы с выделенным налогом и ИИН/БИН поставщика.

Тип документа	Особенности и условия
Счет-фактура / Проездной билет	Бумажный или электронный носитель, выданный на дату выписки.
Авиабилет	Документ, подтверждающий факт проезда на воздушном транспорте.
Периодические издания / СМИ	Счет-фактура на продукцию СМИ, включая интернет-ресурсы (в части стоимости за отчетный период).
Государственный материальный резерв	Счет-фактура от уполномоченного органа при выпуске товаров.

Формула расчета для товаров из госрезерва: Сумма НДС определяется по следующей формуле: НДС = СВТ х СтНДС / (100 % + СтНДС) Где: СВТ — стоимость товаров; СтНДС — действующая ставка налога.

3. Импорт и услуги от нерезидентов

Для внешнеэкономических операций предусмотрены особые правила подтверждения:

Импорт товаров: Основанием служит декларация на товары (в соответствии с законодательством ЕАЭС/РК) или заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Сумма зачета не может превышать сумму фактически уплаченного в бюджет налога, не подлежащего возврату.
Услуги от нерезидентов: Зачет производится на основании электронной счета-фактуры (ЭСФ) при условии, что сумма НДС отражена в платежном документе или подтверждена налоговым органом. Для плательщиков в зонах без сетей телекоммуникаций общего пользования допускается использование декларации по НДС.

4. Специальные случаи и корректировки

Командировочные расходы: Плательщик имеет право на зачет НДС по услугам, оказанным физическим лицам, если эти расходы признаны вычетами (компенсациями при командировках) согласно статье 260 Кодекса и стандартам МСФО.
Национальный оператор инфраструктуры: Суммы НДС по ресурсам, использованным для оказания услуг железнодорожным перевозчикам (пассажирским и грузовым), подлежат зачету на общих основаниях.
Корректировки (статьи 483-485): Если в налоговом периоде происходят исключения, увеличения или уменьшения сумм НДС, размер зачета определяется с учетом этих изменений.
Снятие с учета: Зачет должен быть уменьшен на сумму превышения НДС в налоговом периоде представления ликвидационной декларации.
Активы до регистрации по НДС: Лица, впервые встающие на учет по НДС, могут отнести в зачет налог по товарам, приобретенным или созданным до даты регистрации, если они находятся в собственности на момент регистрации и зафиксированы в налоговом регистре. Это правило не касается реорганизованных юридических лиц.

Важные цитаты с контекстом

«Сумма налога на добавленную стоимость... определяется как сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате за полученные товары, работы, услуги... при условии их использования в облагаемом обороте». — Контекст: Это базовое правило, устанавливающее прямую связь между правом на зачет и использованием покупок в деятельности, облагаемой НДС.

«Налогоплательщик... должен сделать отметку в информационной системе электронных счетов-фактур до подачи декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой эта сумма учтена как относимая в зачет». — Контекст: Указывает на обязательный процедурный шаг в ИС ЭСФ для признания зачета по электронным счетам-фактурам.

«Если имеются несколько оснований для отнесения сумм налога на добавленную стоимость в зачет... зачет производится однократно по наиболее раннему основанию». — Контекст: Правило предотвращает двойной зачет одной и той же суммы налога по разным документам.

Практические выводы

Приоритет электронного учета: Для признания зачета по ЭСФ критически важно не только наличие документа в системе, но и отражение периода получения услуг, а также своевременная «отметка» в ИС ЭСФ до подачи декларации.
Контроль за фактической оплатой при импорте: При зачете НДС на импорт или услуги нерезидентов сумма ограничивается фактическим платежом в бюджет. Одной декларации без подтверждения уплаты недостаточно.
Инвентаризация при регистрации: Организациям, планирующим постановку на учет по НДС, необходимо подготовить налоговый регистр остатков товаров, приобретенных ранее, чтобы воспользоваться правом на зачет по «старым» запасам.
Внимание к деталям первичных документов: Проездные билеты и счета-фактуры СМИ являются полноценными основаниями для зачета, если в них выделен НДС и указан идентификационный номер поставщика.
Синхронизация с командировками: При отражении командировочных расходов бухгалтерии следует проверять соответствие услуг положениям статьи 260 Кодекса для правомерного отнесения НДС в зачет.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какое основное условие должно быть соблюдено для отнесения суммы НДС в зачет получателем товаров, работ или услуг?

Товары, работы или услуги должны использоваться в облагаемом обороте.. Согласно пункту 1 статьи 480, зачет возможен только при условии использования приобретенных ресурсов в обороте, облагаемом НДС.

При каких условиях плательщик НДС может зачесть налог по услугам, полученным физическим лицом в командировке?

Если расходы признаны вычетами как компенсации при командировках и соблюдены требования к документам.. Пункт 2 статьи 480 разрешает зачет, если расходы соответствуют статье 260 Кодекса и подтверждены счетами-фактурами или билетами.

Какая формула используется для определения суммы НДС при выпуску товаров из государственного материального резерва?

$НДС = СВТ \times СтНДС / (100\% + СтНДС)$. Эта формула, указанная в пункте 6, позволяет выделить сумму налога из стоимости товаров, включающей НДС.

Какой документ является основанием для зачета НДС при импорте товаров на территорию Республики Казахстан?

Декларация на товары или заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.. Согласно пункту 7, зачет производится на основании таможенной декларации или заявления о ввозе при условии уплаты налога в бюджет.

Какое действие должен совершить налогоплательщик в ИС ЭСФ перед подачей декларации по НДС для признания зачета?

Сделать отметку о признании суммы НДС, относимой в зачет.. Пункт 7 статьи 480 обязывает налогоплательщика подтвердить сумму в системе до подачи декларации.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 480. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 480

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 479 Оглавление кодекса Статья 481 →