Статья 481 НК РК 2026 — Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 49. ЗАЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.

В случае выписки исправленного счета-фактуры сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.

В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей настоящего пункта.

Положения настоящего пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 5 настоящей статьи.

2. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится:

1) дата выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан – при импорте товаров с государств, не являющихся членами ЕАЭС;

2) дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса, но не ранее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, определенным пунктом 6 статьи 530 настоящего Кодекса, за который исчислен такой налог, – при импорте товаров с территории государства – члена ЕАЭС.

3. В случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг, налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры, выписанного в электронной форме.

Плательщики налога на добавленную стоимость, по месту нахождения которых отсутствуют в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования, учитывают налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, в том налоговом периоде, на который приходится дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 122 и 123 настоящего Кодекса, в счет уплаты налога.

4. В случае постановки лица, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

5. По дополнительному счету-фактуре налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки такого счета-фактуры. При этом сумма налога на добавленную стоимость по дополнительному счету-фактуре, предусмотренному частью третьей пункта 1 статьи 499 настоящего Кодекса, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки дополнительного счета-фактуры, признанного аннулированным.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 481 Налогового кодекса Республики Казахстан: Дата учета НДС в зачет

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений статьи 481 Налогового кодекса Республики Казахстан, регламентирующей правила определения налогового периода для принятия налога на добавленную стоимость (НДС) в зачет. Основная цель статьи — установить четкие временные рамки для учета НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (ТРУ).

Регламент устанавливает общее правило, базирующееся на дате получения ТРУ, и предусматривает специфические условия для импортных операций, работы с нерезидентами, регистрации налогоплательщиков и корректировок через дополнительные и исправленные счета-фактуры. Понимание этих норм критически важно для обеспечения налогового соответствия и корректного формирования налоговой отчетности.

Анализ ключевых тем

1. Общие правила и порядок корректировки

Основополагающим принципом учета НДС в зачет является его привязка к налоговому периоду, в котором фактически были получены товары, работы или услуги. Однако законодательство предусматривает особые механизмы для случаев исправления ошибок:

Исправленные счета-фактуры: Сумма налога по исправленному счету-фактуре должна учитываться в том же периоде, что и налог по первоначальному (аннулированному) документу. Исключение составляют ситуации, когда даты в аннулированном и исправленном документах относятся к разным налоговым периодам.
Электронные и бумажные носители: В случае использования электронных счетов-фактур (ЭСФ), содержащих дату, соответствующую бумажному носителю, именно эта дата признается датой выписки для целей налогового учета.

2. Учет НДС при импортных операциях

Статья 481 разграничивает правила учета НДС в зависимости от происхождения импортируемых товаров:

Категория импорта	Основание для определения даты учета
Страны, не входящие в ЕАЭС	Дата выпуска товара в соответствии с таможенным законодательством.
Страны — члены ЕАЭС	Дата фактического платежа в бюджет, но не ранее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (согласно п. 6 ст. 530).

3. Специальные сценарии учета

Законодательство выделяет ряд частных случаев, требующих особого порядка определения даты:

Работы и услуги от нерезидентов: В общем случае учет ведется по дате выписки ЭСФ. При отсутствии у плательщика доступа к сетям телекоммуникаций общего пользования, определяющей становится дата платежа в бюджет.
Регистрация по НДС: Право на зачет возникает строго по дате регистрации лица в качестве плательщика НДС.
Дополнительные счета-фактуры: Учет НДС (в том числе по аннулированным дополнительным счетам-фактурам) производится по дате их выписки.

Важные цитаты и контекст

Ниже приведены ключевые положения статьи 481 с пояснением их нормативного значения:

«Налог на добавленную стоимость... учитывается в налоговом периоде, соответствующем дате получения этих товаров, работ, услуг». — Контекст: Базовая норма, устанавливающая принцип соответствия момента возникновения права на зачет моменту фактического получения актива или услуги.

«Если выписывается исправленный счет-фактура, сумма налога учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен налог по аннулированному счету-фактуре...» — Контекст: Правило, обеспечивающее преемственность налогового учета при необходимости корректировки ранее выставленных документов, предотвращающее необоснованный перенос зачета на другие периоды (за исключением случаев несовпадения периодов в датах).

«При приобретении работ и услуг у нерезидента — по дате выписки электронного счета-фактуры». — Контекст: Уточнение порядка взаимодействия с иностранными контрагентами, где ЭСФ выступает основным триггером для отражения налога в зачете.

Ключевые выводы и аналитические инсайты

На основании анализа статьи 481 можно выделить следующие критические аспекты для ведения налогового учета:

Приоритет даты выпуска при импорте извне ЕАЭС: При импорте из стран, не входящих в союз, налогоплательщик должен ориентироваться исключительно на таможенные документы и дату фактического выпуска товара, а не на дату оплаты или получения счета.
Двойное условие для ЕАЭС: Для зачета НДС при торговле внутри ЕАЭС недостаточно факта платежа; необходимо также соблюдение временного ограничения (не ранее 20-го числа месяца, следующего за отчетным).
Зависимость от инфраструктуры: Порядок учета НДС по услугам нерезидентов напрямую зависит от технической оснащенности плательщика (наличия сетей телекоммуникаций), что может изменить основание для учета с даты выписки ЭСФ на дату фактического платежа.
Жесткая привязка к дате регистрации: Субъекты, только получившие статус плательщика НДС, могут принимать налог в зачет только с даты официальной регистрации, что исключает возможность учета операций, совершенных до этого момента.
Стабильность учета дополнительных счетов-фактур: Для дополнительных счетов-фактур установлен упрощенный порядок — всегда по дате выписки, что касается и случаев их последующего аннулирования.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В соответствии с общим правилом Статьи 481, в каком налоговом периоде учитывается НДС, подлежащий зачету по приобретенным товарам?

В периоде, соответствующем дате получения этих товаров.. Согласно пункту 1 статьи 481, налог учитывается именно в том периоде, когда товары, работы или услуги были фактически получены налогоплательщиком.

Как учитывается НДС, если выписывается исправленный счет-фактура, а даты в аннулированном и исправленном документах относятся к разным налоговым периодам?

В периоде, к которому относится дата исправленного счета-фактуры.. Статья 481 прямо указывает, что если даты в аннулированном и исправленном счетах относятся к разным периодам, налог учитывается по дате исправленного документа.

Какая дата считается датой выписки для целей учета налога, если в электронном счете-фактуре (ЭСФ) указана дата, соответствующая бумажному носителю?

Дата, соответствующая бумажному носителю.. Согласно тексту статьи, если в ЭСФ указана дата бумажного носителя, именно она признается датой выписки для целей учета НДС.

При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, по какой дате учитывается НДС в зачет?

По дате выпуска товара согласно таможенному законодательству.. Пункт 1 подпункт 1 статьи 481 устанавливает, что для стран вне ЕАЭС определяющей является дата выпуска товара таможенными органами.

В каком случае НДС при импорте из стран ЕАЭС может быть учтен в зачет?

По дате платежа в бюджет, но не ранее $20$ числа следующего месяца.. Для стран ЕАЭС действует специальное правило: учет идет по дате платежа, но с ограничением по сроку, установленному пунктом 6 статьи 530.

🃏 Карточки самопроверки

21 карточек для запоминания ключевых положений статьи 481. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 481

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 480 Оглавление кодекса Статья 482 →