Статья 366 НК РК 2026 — Расходы работодателя, не учитываемые как доход физического лица
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический бриф: Расходы работодателя, не признаваемые доходом физического лица (Статья 366 НК РК)
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 366 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель этой статьи — четкое разграничение между производственными расходами предприятия и личным доходом работника. Согласно законодательству, определенные категории выплат и компенсаций, производимых работодателем в целях обеспечения операционной деятельности, обучения персонала или соблюдения норм безопасности, не подлежат налогообложению как доходы физического лица.
Документ структурирует данные расходы по ключевым категориям: служебные поездки, профессиональное развитие, охрана здоровья, условия труда и социальные обязательства. Особое внимание уделено установленным лимитам (МРП) и требованиям к документальному подтверждению.
Детальный анализ ключевых тем
1. Командировочные расходы и служебные поездки
Законодательство освобождает от признания доходом компенсации, связанные с перемещением сотрудников для выполнения служебных задач.
- Типы компенсаций: Проезд (включая бронь и багаж), проживание (включая периоды временной нетрудоспособности, кроме стационара), оформление виз, медицинское страхование и суточные.
- Ограничения по суточным:
Регион командировки Максимальный размер (не облагаемый) Ограничение по сроку В пределах Казахстана 6-кратный МРП за день До 40 календарных дней За пределами Казахстана 8-кратный МРП за день До 40 календарных дней - Исключения: Расходы на проезд в пределах одного населенного пункта не учитываются как не облагаемые расходы при командировках.
2. Обучение и повышение квалификации
Расходы на профессиональное развитие сотрудников не считаются их доходом при соблюдении определенных условий.
- Обучение с оформлением командировки: Учитываются фактические расходы на оплату обучения и сопутствующие командировочные затраты.
- Обучение без оформления командировки: Включает фактическую оплату обучения, расходы на проживание (по нормам уполномоченного органа), проезд и специальные выплаты (6 МРП внутри РК, 8 МРП за рубежом).
- Условие: Специальность должна быть связана с деятельностью работодателя.
3. Охрана здоровья и безопасность труда
Работодатель обязан обеспечивать безопасность и здоровье персонала, и эти затраты не являются доходом сотрудников.
- Средства защиты: Стоимость спецодежды, обуви, средств индивидуальной защиты (СИЗ), гигиенических и дезинфицирующих средств.
- Медицинское обеспечение: Обязательные медосмотры, профилактические прививки, медицинское наблюдение и изоляция в связи с ограничительными мерами (карантином).
- Специфические условия: Питание (молоко, диетические продукты) в соответствии с трудовым законодательством.
- Реабилитация: Помощь работникам, ставшим инвалидами из-за производственных травм по вине работодателя (протезно-ортопедическая помощь, технические средства передвижения).
4. Жизнеобеспечение при особых условиях труда
Для сотрудников, работающих вахтовым методом или занимающихся полевыми работами, предусмотрены специфические нормы.
- Вахтовый метод: Аренда жилья и питание (в пределах норм суточных для командировок).
- Полевые работы (геологоразведка, изыскания): Полевое довольствие в пределах размера суточных, установленных трудовыми договорами.
- Транспорт: Расходы на доставку работников от места жительства до места работы и обратно.
5. Социальные платежи и переводы
В категорию не облагаемых доходов также включены обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР), профессиональные взносы в ЕНПФ и добровольные пенсионные взносы. Кроме того, к доходам физлица не относятся пени, начисленные работодателю за несвоевременное перечисление социальных платежей.
Важные цитаты и контекст
«К расходам работодателя, не относящимся к доходу физического лица, относятся... компенсационные выплаты работникам, чья работа связана с разъездами или служебными поездками, в пределах норм, установленных коллективными или трудовыми договорами».
- Контекст: Это положение дает право компаниям самостоятельно устанавливать нормы для разъездных сотрудников, фиксируя их во внутренних актах.
«Суточные... не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя на 1 января соответствующего финансового года».
- Контекст: Устанавливает жесткий фискальный лимит для внутриреспубликанских командировок; суммы превышения будут рассматриваться как доход работника.
«Расходы работодателя, не связанные с получением дохода и не подлежащие вычету, которые не распределяются конкретным физическим лицам».
- Контекст: Речь идет об общих корпоративных расходах, которые невозможно персонифицировать как выгоду отдельного сотрудника.
Практические выводы для применения
- Соблюдение лимитов МРП: При планировании бюджетов на командировки и обучение необходимо строго придерживаться коэффициентов 6 (внутри страны) и 8 (за рубежом) от МРП, чтобы избежать дополнительной налоговой нагрузки на фонд оплаты труда.
- Документальное подтверждение: Все расходы, включая электронные билеты и счета за проживание, должны быть подтверждены документально. Для обучения без командировки необходимо четкое обоснование связи специальности с деятельностью компании.
- Регламентация в актах: Ряд выплат (например, компенсации при переводе в другую местность или расходы на доставку сотрудников) требует обязательного закрепления в трудовом или коллективном договоре. Срок компенсации аренды при переезде ограничен 30 календарными днями.
- Санитарно-эпидемиологический контроль: Затраты на медицинские осмотры, организацию медпунктов и обеспечение условий гигиены (включая антисептики и диетическое питание) полностью исключаются из доходов физических лиц, если они соответствуют требованиям безопасности и охраны труда.
- Обеспечение вахтовиков: Питание работников вахтового метода признается расходом работодателя (а не доходом сотрудника) только в пределах суточных норм, установленных для командировок. Суммы сверх этого лимита могут потребовать иного налогового учета.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какой максимальный размер суточных установлен для командировок внутри Республики Казахстан, чтобы они не признавались доходом работника?
6-кратный размер месячного расчетного показателя. Согласно подпункту 2 статьи 366, предел для поездок внутри страны ограничен шестью МРП за каждый день.
Какова максимальная продолжительность командировки, при которой суточные не учитываются как доход физического лица?
Сорок календарных дней. Статья 366 ограничивает применение льготных норм по суточным периодом нахождения в командировке до 40 дней.
Включаются ли расходы на проезд в пределах одного населенного пункта в состав необлагаемых компенсаций при командировках?
Нет, такие расходы не учитываются. В тексте статьи прямо указано, что расходы на проезд внутри одного населенного пункта не относятся к расходам, не являющимся доходом.
На какой максимальный срок компенсируются расходы на аренду жилья при переводе работника в другую местность без признания их доходом?
Не более тридцати календарных дней. Подпункт 5 статьи 366 устанавливает именно 30-дневный лимит на компенсацию аренды при смене места работы.
Относится ли к доходу работника стоимость предоставленного ему молока или аналогичных пищевых продуктов?
Нет, если выдача соответствует нормам трудового законодательства. Специализированное питание и молоко для профилактики не признаются доходом согласно подпункту 11.
🃏 Карточки самопроверки
52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 366. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT