Статья 367 НК РК 2026 — Материальная выгода, не признаваемая доходом физического лица, полученная в соответствии с законодательством Республики Казахстан

Полный разбор понятным языком.

✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.

📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки

⚖️ Текст на adilet.zan.kz →

📝 Аналитический разбор

Аналитический бриф: Материальная выгода, не признаваемая доходом физического лица (Статья 367 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 367 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются виды материальной выгоды, которые, согласно национальному законодательству, не классифицируются как доход физического лица и, соответственно, не подлежат налогообложению в рамках определенных условий.

1. Исполнительное резюме

Статья 367 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает четкий перечень материальных благ и услуг, получение которых гражданами не влечет за собой возникновения налоговых обязательств. Основной акцент сделан на государственной поддержке в сферах здравоохранения, образования и социальной защиты, а также на компенсационных мерах в условиях чрезвычайных ситуаций. Ключевым условием для большинства пунктов является финансирование данных благ за счет бюджетных средств или их предоставление в рамках государственного заказа и программ развития.

2. Детальный анализ ключевых тем

Анализ положений статьи позволяет выделить несколько приоритетных направлений государственной политики, в рамках которых материальная выгода освобождается от признания доходом.

2.1. Образование и повышение квалификации

Государство освобождает от налогообложения образовательные услуги, предоставляемые в рамках государственного образовательного заказа. Это охватывает непрерывный цикл обучения:

• Дошкольное воспитание и обучение.
• Техническое и профессиональное образование.
• Высшее и послевузовское образование.
• Повышение квалификации и переподготовка кадров.

2.2. Здравоохранение и медицинское обеспечение

Медицинская помощь и сопутствующие услуги составляют значительную часть исключений. К ним относятся:

• Гарантированный объем: Бесплатная медицинская помощь, предоставляемая государством.
• Социальное страхование: Уплата государством взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) за определенные категории граждан и услуги в системе ОСМС.
• Лекарственное обеспечение: Предоставление медикаментов и изделий медицинского назначения.
• Реабилитация: Услуги по санаторно-курортному лечению, оздоровлению и отдыху.

2.3. Социальная защита лиц с инвалидностью

Законодательство предусматривает возмещение стоимости товаров и услуг для лиц с инвалидностью со стороны местных исполнительных органов. Это касается:

• Непосредственно лиц с инвалидностью.
• Индивидуальных помощников, оказывающих услуги лицам с инвалидностью первой группы, имеющим трудности в передвижении.

2.4. Чрезвычайные ситуации и компенсации

Особый статус имеют материальные выгоды, полученные вследствие форс-мажорных обстоятельств:

• Медицинская помощь при введении режима ЧП или в чрезвычайных ситуациях.
• Возмещение ущерба имуществу и вреда здоровью, причиненного в результате техногенных или природных катастроф.

2.5. Поддержка предпринимательства и гражданская активность

• Агропромышленный комплекс (АПК): Нефинансовая поддержка субъектов бизнеса в рамках государственных программ развития АПК, осуществляемая за счет бюджета.
• Налоговый контроль: Поощрение граждан за сообщение о нарушениях в использовании контрольно-кассовых машин (ККМ) и оборудования для POS-терминалов, при наличии видеофиксации нарушения.

3. Сводная таблица видов материальной выгоды

4. Важные цитаты и контекст

«Не считаются доходом физического лица следующие виды материальной выгоды, полученные в соответствии с законодательством Республики Казахстан: 1) материальная выгода, полученная за счет бюджетных средств...»

Контекст: Это основополагающая норма, которая определяет источник финансирования как главный критерий для освобождения от признания доходом большинства социальных услуг.

«...включая: услуги по дошкольному воспитанию и обучению... высшему и послевузовскому образованию... осуществляемые в рамках государственного образовательного заказа»

Контекст: Уточняет, что любая ступень образования, оплаченная государством для гражданина, не рассматривается как его личный налогооблагаемый доход.

«...сумма вознаграждения лицам, сообщившим налоговому органу о нарушениях применения контрольно-кассовых машин... при условии подтверждения фактов нарушений видеофиксацией.»

Контекст: Данная норма связывает материальное поощрение за проявление гражданской позиции с обязательным доказательным порогом (видеофиксация), исключая это вознаграждение из налогооблагаемой базы.

5. Практические выводы

На основании положений Статьи 367 можно выделить следующие ключевые выводы:

1. Целевой характер льгот: Освобождение от признания доходом носит строго целевой характер — образование, здоровье и социальная безопасность.
2. Важность статуса помощника: Законодательство приравнивает возмещение стоимости услуг индивидуальных помощников (для первой группы инвалидности) к льготным категориям, что упрощает социальное обслуживание маломобильных групп населения.
3. Защита в условиях ЧС: Государство берет на себя обязательства по восстановлению ущерба и оказанию медпомощи в экстренных ситуациях без наложения на пострадавших дополнительных налоговых обременений.
4. Стимулирование цифровизации и прозрачности: Налоговые льготы на вознаграждения за сообщения о нарушениях ККМ направлены на усиление общественного контроля над теневой экономикой.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 367. Бесплатно.