Введение в налоговую реформу 2026 года показывает, что с 1 января 2026 года налоговая система Казахстана претерпевает фундаментальную трансформацию. Налоговый кодекс 2017 года полностью утрачивает силу, а на смену ему приходит новый документ — НК РК №214-VIII от 18.07.2025. Ключевые изменения — рост основной ставки НДС до 16% и внедрение жесткого технологического контроля за вычетами через ИС ЭСФ. Подготовка к отчетности за 2 квартал 2026 года начинается не в июле, а в момент настройки учетной политики и справочников 1С на 1 января.
Главные цифры 2026 года: ставка и порог регистрации
Новый кодекс закрепляет обновленные экономические параметры. Обратите внимание на расчетный показатель МРП — он напрямую влияет на порог регистрации и лимиты по наличным расчетам.
| Параметр | До 2026 года (НК-2017) | С 2026 года (НК №214-VIII) |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 12% | 16% |
| Ставка 0% | Экспорт и иные обороты | Сохраняется для экспорта |
| МРП (расчетный) | По закону о РБ на 2025 г. | 4 325 тг. |
| Порог обязательной регистрации | 20 000 МРП (согласно НК-2017) | 10 000 МРП (43 250 000 тг.) |
Для специфических операций, таких как выпуск товаров из государственного материального резерва, в новом Кодексе закреплена математическая формула расчета налога «внутри» суммы:
НДС = СВТ × СтНДС / (100% + СтНДС)
Где СВТ — стоимость с учетом налога, СтНДС — ставка 16%.
Новые правила зачета НДС по статье 480 НК №214-VIII
Статья 480 устанавливает три обязательных условия для признания зачета:
- Получатель является зарегистрированным плательщиком НДС в РК.
- Товары, работы или услуги используются (или будут использоваться) для целей облагаемого оборота.
- Зачет производится однократно по наиболее раннему из оснований (п. 9 ст. 480).
Критическое условие: отметка в ИС ЭСФ
Согласно новым нормам, налогоплательщик обязан проставить в информационной системе ЭСФ отметку о признании суммы НДС относимой в зачет. Эта отметка должна быть проставлена СТРОГО ДО момента представления декларации (формы 300.00). Нарушение хронологии (сначала сдали отчет, потом «вспомнили» про отметку) делает зачет неправомерным.
Документы-основания для зачета
| Ситуация | Документ-основание |
|---|---|
| Приобретение у резидента РК | ЭСФ (бумажный СФ — только в случаях, прямо разрешенных законом) |
| Импорт товаров | Декларация на товары или Заявление о ввозе (ЕАЭС) |
| Услуги от нерезидента | ЭСФ + платежный документ об уплате НДС в бюджет |
| Воздушный транспорт | Документ, подтверждающий факт проезда (билет/посадочный талон) |
| Периодические издания | СФ, оформленный согласно п. 6 ст. 493 НК |
| Постановка на учет (остатки) | Налоговый регистр по инвентаризации остатков (п. 4 ст. 205 НК) |
Когда зачет запрещен: критические ошибки по статье 482
Статья 482 — это главный инструмент фискального контроля. Ошибки в этих пунктах ведут к автоматическому исключению сумм из зачета.
Дефекты счетов-фактур
НДС «сгорает», если в ЭСФ неверно указаны:
- ИИН/БИН сторон
- дата, номер
- наименование ТМЦ
- сумма оборота
Также документ признается недействительным для зачета, если он не заверен ЭЦП (нарушение ст. 492 НК) или выписан на бумаге без законных оснований.
Наличные расчеты
Зачет запрещен, если оплата по сделке в наличном порядке превышает 4 325 000 тг. (1 000 МРП) за один платеж. Этот предел рассчитывается с учетом НДС и применяется независимо от того, сколькими транзакциями закрывалась сделка.
Целевое использование
Нельзя брать в зачет НДС по товарам/услугам, приобретенным:
- За счет средств ликвидационного фонда, размещенных на спецдепозитах (ст. 301 НК)
- Автономными организациями образования за счет бюджетных целевых вкладов (пп. 9 п. 2 ст. 15 НК)
Строительство жилья
Если здание предполагает и облагаемые, и освобожденные обороты, НДС по стройке аккумулируется отдельно в налоговом регистре до ввода в эксплуатацию, после чего распределяется по правилам ст. 489 НК.
Заполнение формы 300.00 за 2 квартал 2026 года
При подготовке отчетности опирайтесь на актуальную структуру приложений. Особое внимание уделите импорту товаров, по которым налог уплачивается методом зачета (ст. 427–428 НК).
Алгоритм работы с Приложением 300.04
Если вы используете метод зачета при импорте, в основной форме 300.00 (строка 11) обязательно отметьте ячейку «04». В самом приложении данные разносятся по категориям от I до X (от оборудования до КРС).
Схема переноса данных
- Строка 300.04.001 А (Итоговая сумма импорта) → переносится в строку 300.00.029 А
- Строка 300.04.001 В (Итоговая сумма НДС) → переносится одновременно в строку 300.00.011 и в строку 300.00.029 В
Перенастройка системы 1С перед 2026 годом
Настройка истории ставок
В справочнике «Ставки НДС» ставка 16% должна быть введена через запись в истории с 01.01.2026. Это позволит системе корректно обрабатывать документы прошлых периодов (возвраты, исправления) по ставке 12%, применяя 16% только к новым операциям.
Контроль наличного лимита
Настройте программный запрет или предупреждение на проведение расходных кассовых ордеров свыше 4 325 000 тг. (включая НДС) по одному контрагенту/договору.
Мониторинг обновлений
Текущий анализ релиза 3.0.73.1 показал отсутствие критических ошибок для отчетности, однако для работы с новым НК потребуется установка последующих специализированных патчей.
Интеграция с ИС ЭСФ
Проверьте, выведен ли в интерфейс вашей 1С статус «Признание зачета». Автоматизация проставления этой отметки сэкономит десятки часов перед сдачей декларации.
Раздельный учет
При наличии смешанных оборотов убедитесь, что учетная политика в 1С соответствует методам, описанным в ст. 487–489 нового НК.
Ключевые выводы для успешной сдачи отчетности
- Ставка 16% и новые статьи: Забудьте номера статей старого Кодекса. Ссылки на правила зачета — теперь только ст. 480 и 482 НК №214-VIII.
- Приоритет ИС ЭСФ: Отметка о признании зачета в системе ЭСФ — это юридический факт, без которого цифры в строке 300.00.011 не имеют силы.
- Контроль «налички»: Лимит 1 000 МРП (4 325 000 тг) жестко включает в себя НДС. Превышение даже на 1 тенге лишает вас права на зачет по всей сделке.
Проведите сверку всех входящих ЭСФ за квартал до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, чтобы успеть проставить необходимые отметки и проверить корректность ЭЦП поставщиков.
Частые вопросы
Какая новая ставка НДС действует с 2026 года?
С 2026 года базовая ставка НДС увеличена до 16% (вместо 12% по НК-2017). Ставка 0% сохраняется для экспорта.
Когда нужно проставить отметку о признании зачета в ИС ЭСФ?
Отметка о признании зачета должна быть проставлена СТРОГО ДО момента представления декларации (формы 300.00). Если отметка проставлена после сдачи отчета, зачет признается неправомерным.
Какой лимит наличных расчетов действует в 2026 году?
Лимит наличных расчетов составляет 1 000 МРП, что равно 4 325 000 тг. Этот предел включает НДС и применяется независимо от количества транзакций по одной сделке.
Какие документы служат основанием для зачета НДС при импорте товаров?
При импорте товаров основанием для зачета служат декларация на товары или заявление о ввозе (ЕАЭС).
Какие данные переносятся из Приложения 300.04 в основную форму 300.00?
Строка 300.04.001 А (итоговая сумма импорта) переносится в строку 300.00.029 А. Строка 300.04.001 В (итоговая сумма НДС) переносится одновременно в строку 300.00.011 и в строку 300.00.029 В.