Статья 313 НК РК 2026 — Особенности вычета расходов до начала добычи по другим контрактам на недропользование

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 29. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЯМИ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. По расходам, образовавшим группу по расходам до начала добычи, недропользователь вправе сформировать группу переносимых активов в целях переноса и отнесения на вычеты по другому (другим) контракту (контрактам) на недропользование этого недропользователя в любом налоговом периоде.

2. Формирование группы переносимых активов производится недропользователем путем уменьшения величины группы по расходам до начала добычи с одновременным увеличением на сумму уменьшения величины группы переносимых активов на основании налогового регистра недропользователя.

При наступлении случаев, установленных пунктом 8 настоящей статьи, не перенесенная в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование часть стоимостного баланса группы переносимых активов подлежит включению в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи.

3. Перенос стоимостного баланса группы переносимых активов из контракта с расходами до начала добычи в другой контракт на недропользование осуществляется одновременно:

1) в налоговом учете по контракту с расходами до начала добычи – путем уменьшения стоимостного баланса группы переносимых активов по такому контракту;

2) в налоговом учете по другому контракту на недропользование – путем:

увеличения стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи;

формирования такой группы при отсутствии стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи.

4. Перенос, установленный настоящей статьей, производится на основании налогового регистра недропользователя.

Величина переносимого в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование стоимостного баланса группы переносимых активов определяется на дату переноса по выбору налогоплательщика полностью или в части.

5. В случае наличия у недропользователя двух и более других контрактов на недропользование передаваемый стоимостный баланс группы переносимых активов распределяется и переносится в соответствующей части в налоговый учет по таким другим контрактам на недропользование. Распределение стоимостного баланса группы переносимых активов между другими контрактами на недропользование производится на основании метода ведения раздельного налогового учета, принятого в налоговой учетной политике для такого случая, или при отсутствии его в налоговой учетной политике – по удельному весу прямых доходов, приходящихся на каждый другой контракт на недропользование в общей сумме прямых доходов, полученных недропользователем по таким контрактам за налоговый период.

6. Отнесение на вычеты в другом (других) контракте (контрактах) на недропользование стоимостного баланса группы по расходам до начала добычи производится в порядке, установленном статьей 306 настоящего Кодекса.

7. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет группы переносимых активов и группы по расходам до начала добычи.

8. Величина стоимостного баланса группы переносимых активов, которая ранее не была перенесена в другой (другие) контракт (контракты) на недропользование, подлежит включению в стоимостный баланс группы по расходам до начала добычи и вычету из совокупного годового дохода в порядке, установленном настоящим параграфом для группы по расходам до начала добычи:

в налоговом периоде, в котором начался период добычи по контракту с расходами до начала добычи или в котором заключен контракт на добычу на основании обнаружения и оценки месторождения по контракту с расходами до начала добычи;

на дату прекращения действия контракта с расходами до начала добычи.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Особенности вычета расходов до начала добычи (Статья 313 Налогового кодекса РК)

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 313 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей механизмы переноса и вычета расходов, понесенных недропользователями до начала этапа добычи, в рамках различных контрактов.

1. Резюме для руководства (Executive Summary)

Статья 313 Налогового кодекса РК предоставляет недропользователям правовой механизм для оптимизации налогооблагаемой базы путем формирования и переноса стоимостного баланса расходов, возникших до начала добычи, на другие действующие контракты на недропользование.

Ключевой вывод: Основным инструментом реализации этого права является создание «группы переносимых активов». Законодательство строго регламентирует процесс формирования этой группы, методы распределения расходов между контрактами и обязательства по ведению раздельного налогового учета. Неиспользованные остатки переносимых активов подлежат возврату в исходную группу расходов и вычитаются из совокупного годового дохода (СГД) при наступлении определенных условий (начало добычи или прекращение контракта).

2. Детальный анализ ключевых тем

2.1. Механизм формирования группы переносимых активов

Процесс трансформации расходов в налоговом учете происходит по четко заданной схеме «уменьшение-увеличение»:

Источник: Группа расходов, сформированная до начала добычи.
Инструмент: Группа переносимых активов.
Действие: Стоимостный баланс группы расходов до начала добычи уменьшается, и на эту же сумму увеличивается стоимостный баланс группы переносимых активов.

2.2. Порядок и условия переноса между контрактами

Перенос активов не является односторонним актом; он требует синхронизации учета.

Одновременность: Отражение переноса стоимостного баланса должно происходить в налоговом учете по обоим контрактам (передающему и принимающему) в одном и том же налоговом периоде.
Методы распределения: Если у недропользователя имеется несколько контрактов, распределение стоимостного баланса осуществляется на основании:
1. Метода раздельного налогового учета.
2. Пропорционально удельному весу прямых доходов.

2.3. Регулирование неиспользованного остатка

Законодательство предусматривает сценарий, при котором часть активов не была перенесена. В этом случае действует механизм возврата:

Остаток стоимостного баланса группы переносимых активов должен быть включен обратно в исходную группу расходов до начала добычи.
Сроки вычета: Эти суммы относятся на вычеты из СГД в налоговом периоде, когда:
- Начался фактический период добычи по контракту.
- Прекратилось действие контракта, по которому возникли данные расходы.

2.4. Требования к учету и правовая база

Применение статьи 313 неразрывно связано с выполнением следующих условий:

Соблюдение ст. 306 НК РК: Непосредственное отнесение на вычеты в принимающем контракте регулируется положениями статьи 306.
Обязательный раздельный учет: Недропользователь обременен обязанностью вести строгий раздельный налоговый учет для группы переносимых активов и группы расходов до начала добычи.

3. Ключевые цитаты и контекстуальный анализ

Цитата из источника	Контекст и значение
«Недропользователь имеет право формировать группу переносимых активов... в любом налоговом периоде».	Подчеркивает диспозитивность нормы: налогоплательщик сам выбирает момент для начала процесса переноса расходов.
«Перенос... осуществляется одновременно в налоговом учете по обоим контрактам».	Устанавливает жесткое требование к синхронизации учетных данных для предотвращения двойного учета или временных разрывов.
«Стоимостный баланс... распределяется между ними на основании метода раздельного налогового учета или по удельному весу прямых доходов».	Определяет допустимые методологии распределения затрат при наличии сложного портфеля контрактов.
«Величина стоимостного баланса... которая не была перенесена, подлежит включению в группу расходов до начала добычи».	Гарантирует сохранность права на вычет расходов, даже если механизм переноса не был реализован в полном объеме.

4. Практические выводы и рекомендации

На основании положений статьи 313 можно выделить следующие необходимые действия для налогоплательщика:

Обеспечение учетной политики: Необходимо формализовать метод распределения расходов (раздельный учет или удельный вес доходов) в учетной политике компании до начала процедур переноса.
Синхронизация отчетности: При передаче стоимостного баланса между контрактами следует убедиться, что бухгалтерия отражает изменения в регистрах обоих контрактов идентичными датами и суммами.
Мониторинг статуса контракта: Поскольку право на вычет неперенесенных остатков привязано к моменту начала добычи или прекращения контракта, требуется точный мониторинг юридических и производственных этапов деятельности.
Соблюдение раздельного учета: Недопустимо смешивание активов; группа переносимых активов должна учитываться как обособленная единица вплоть до ее полного списания или возврата в исходную группу.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

Каким образом технически осуществляется формирование группы переносимых активов согласно Статье 313?

Путем уменьшения группы расходов до начала добычи и соразмерного увеличения группы переносимых активов.. Этот механизм позволяет перераспределить стоимостный баланс между категориями учета, сохраняя общую сумму затрат недропользователя.

Что должен сделать недропользователь, если часть стоимостного баланса группы переносимых активов не была перенесена на другой контракт?

Включить эту часть обратно в группу расходов до начала добычи.. Это восстанавливает исходный баланс расходов, которые не были использованы для вычетов по другим контрактам.

Какое требование к синхронизации учета установлено для переноса стоимостного баланса между контрактами?

Перенос осуществляется одновременно в налоговом учете по обоим контрактам.. Синхронность исключает временные разрывы в учете и предотвращает искажение налоговой базы по разным контрактам.

Как распределяется баланс группы переносимых активов при наличии нескольких контрактов, если не используется метод раздельного учета?

Пропорционально удельному весу прямых доходов по каждому контракту.. Использование удельного веса доходов является стандартным методом распределения общих затрат при отсутствии прямого учета.

Согласно какой статье НК РК производятся вычеты стоимостного баланса группы в другом контракте?

Согласно статье $306$.. Статья 313 определяет порядок переноса, но сам механизм отнесения на вычеты регулируется правилами статьи 306.

🃏 Карточки самопроверки

51 карточек для запоминания ключевых положений статьи 313. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 313

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 312 Оглавление кодекса Статья 314 →