Статья 314 НК РК 2026 — Вычет расходов по непродуктивным скважинам

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 29. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЯМИ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Если скважина ликвидирована в связи с тем, что в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании при ее испытании не получен промышленный приток углеводородного сырья (далее в целях настоящего пункта – непродуктивная скважина), то фактически понесенные расходы на строительство и ликвидацию такой скважины относятся на вычеты в следующем порядке:

1) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных до даты начала добычи после обнаружения, подлежат вычету в порядке, установленном статьей 305 настоящего Кодекса;

2) расходы на строительство и (или) ликвидацию непродуктивной скважины или часть таких расходов, понесенных после даты начала добычи после обнаружения, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором такая скважина ликвидирована.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический бриф: Вычет расходов на непродуктивные скважины (Статья 314 Налогового кодекса РК)

Исполнительное резюме

Данный документ содержит детальный анализ положений Статьи 314 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок налогового учета расходов, связанных с непродуктивными скважинами. Основная цель данных норм — предоставить недропользователям возможность отнесения на вычеты затрат на строительство и ликвидацию скважин, которые были официально признаны непродуктивными. Регламентация вычетов напрямую зависит от временного фактора: были ли расходы понесены до начала промышленной добычи углеводородов или после.

Подробный анализ ключевых тем

Анализ Статьи 314 позволяет выделить несколько основополагающих аспектов налогообложения при работе с непродуктивными активами в сфере недропользования.

1. Критерии признания скважины непродуктивной

Основанием для применения налоговых вычетов является ликвидация скважины. Однако ключевым условием выступает официальное признание скважины непродуктивной в строгом соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах. Только при соблюдении этого правового статуса расходы могут быть учтены в налоговой базе.

2. Состав вычитаемых расходов

Законодательство четко определяет перечень затрат, подлежащих вычету. К ним относятся:

3. Временной регламент и порядок учета

Статья 314 устанавливает дифференцированный подход к учету расходов в зависимости от этапа освоения месторождения:

Период недропользования Порядок отнесения на вычеты
До начала добычи углеводородов Вычеты производятся в порядке, установленном Статьей 305 Налогового кодекса РК.
После начала добычи углеводородов Расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором была фактически произведена ликвидация скважины.

Ключевые цитаты и правовой контекст

Ниже приведены основные положения статьи с пояснением их правового значения в контексте налогового администрирования.

«При ликвидации скважины, признанной непродуктивной в соответствии с законодательством о недрах, расходы на ее строительство и ликвидацию могут быть учтены в налоговых вычетах».

«Расходы... понесенные до начала добычи углеводородов, подлежат вычету в порядке, установленном статьей 305 Налогового кодекса».

«Расходы, понесенные после начала добычи, могут быть учтены в налоговом периоде, в котором скважина была ликвидирована».

Практические выводы

На основании анализа Статьи 314 можно сформулировать следующие ключевые выводы для ведения налогового учета в компаниях-недропользователях:

  1. Соблюдение статуса: Необходим строгий контроль за процессом признания скважины непродуктивной согласно законодательству о недрах, так как это является юридическим прецедентом для совершения налогового маневра.
  2. Раздельный учет по стадиям проекта: Организации должны четко разграничивать расходы, понесенные до и после момента начала фактической добычи углеводородов, так как от этого зависит методология вычета (применение Статьи 305 или немедленное списание в текущем периоде).
  3. Документальное подтверждение ликвидации: Момент признания вычета для скважин на этапе добычи жестко привязан к налоговому периоду ликвидации, что требует своевременного и корректного оформления актов о ликвидации.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

При каком обязательном условии расходы на строительство скважины могут быть отнесены на налоговые вычеты согласно статье $314$?

При ликвидации скважины, признанной непродуктивной.. Статья $314$ прямо связывает возможность вычета расходов с процессом ликвидации скважины, имеющей официальный статус непродуктивной.

Какое законодательство регулирует признание скважины непродуктивной для целей налогообложения?

Законодательство о недрах и недропользовании.. Налоговый кодекс делегирует определение критериев непродуктивности профильному законодательству, регулирующему работу с недрами.

Как должны учитываться расходы на непродуктивную скважину, понесенные *до* фактического начала добычи углеводородов?

В порядке, установленном статьей $305$ Налогового кодекса.. Для расходов, возникших на этапе до начала промышленной добычи, законодательство устанавливает специальный порядок через отсылку к $305$-й статье.

В какой момент подлежат вычету расходы, понесенные *после* начала добычи, если скважина признана непродуктивной и ликвидирована?

В налоговом периоде, в котором скважина была ликвидирована.. Для эксплуатационного периода датой признания вычета является календарный год (период) завершения ликвидационных работ.

Какие именно категории затрат упоминаются в статье $314$ как разрешенные к вычету при ликвидации непродуктивной скважины?

Расходы на строительство и ликвидацию скважины.. Статья охватывает полный цикл создания и последующего закрытия объекта, признанного непродуктивным.

🃏 Карточки самопроверки

52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 314. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 314

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 313 Оглавление кодекса Статья 315 →
.