С 1 января 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс №214-VIII, который повышает базовую ставку НДС с 12% до 16%. Право на зачет НДС имеют только зарегистрированные плательщики налога при наличии подтверждающих документов с выделенной суммой НДС и корректными идентификационными данными сторон. Критически важно проставить отметку о признании НДС зачетным в информационной системе ЭСФ до подачи декларации по НДС (форма 300.00), иначе сумма НДС не может быть отражена в зачетной части декларации.
Ключевые параметры НДС в 2026 году
| Параметр | Значение в 2026 году | Нормативное обоснование |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 16% | НК №214-VIII |
| Месячный расчетный показатель (МРП) | 4 325 тг | Закон о республиканском бюджете |
| Порог обязательной постановки на учет | 10 000 МРП (43 250 000 тг) | НК №214-VIII |
| Лимит наличных расчетов для зачета НДС | 1 000 МРП (4 325 000 тг) | Статья 482 |
⚠️ Внимание: Нумерация статей в новом Кодексе полностью изменена. Ссылки на старые статьи (369, 422, 568) утрачивают актуальность. Все правила зачета теперь регулируются обновленным блоком статей, начиная со статьи 480.
Условия для принятия НДС в зачет (статья 480)
Согласно статье 480 нового Кодекса, право на отнесение НДС в зачет имеют исключительно зарегистрированные плательщики налога при соблюдении следующих условий:
- Товары, работы или услуги используются (или планируются к использованию) исключительно в целях облагаемого оборота
- Наличие подтверждающих документов с выделенной суммой НДС и корректными идентификационными данными (БИН/ИИН) сторон
- Расходы по услугам, оказанным физическому лицу, признаны командировочными компенсациями по статье 260 и отнесены на вычеты
Принцип однократности (п. 9 ст. 480): Если для зачета возникает несколько оснований (например, наличие и электронного билета, и фискального чека), зачет производится строго один раз по наиболее раннему основанию. Это критически важно для предотвращения «двойного зачета» и последующих штрафов.
Документы-основания для зачета НДС
| Ситуация | Документ-основание |
|---|---|
| Покупка товаров, работ, услуг в РК | ЭСФ или бумажный счет-фактура |
| Проезд (автобус, поезд) | Проездной билет / электронный проездной документ |
| Авиаперелеты | Документ, подтверждающий факт проезда |
| Периодическая печать / СМИ | Счет-фактура согласно п. 6 ст. 493 |
| Импорт товаров | Таможенная декларация или заявление о ввозе |
| Услуги нерезидента | ЭСФ + документ об уплате НДС в бюджет |
| Выпуск из госматрезерва | Счет-фактура уполномоченного ведомства |
| Постановка на учет (остатки товаров) | Налоговый регистр согласно п. 4 ст. 205 |
Обязательная отметка в информационной системе ЭСФ
Вводится новая жесткая обязанность налогоплательщика. В информационной системе ЭСФ необходимо проставить специальную отметку о признании НДС зачетным.
Данное действие должно быть совершено строго до подачи декларации по НДС (форма 300.00), в которой учитывается эта сумма. Без этой проактивной отметки в системе сумма НДС не может быть отражена в зачетной части декларации, что фактически лишает компанию права на зачет в текущем периоде.
Запреты на зачет НДС (статья 482)
Статья 482 определяет исчерпывающий перечень случаев, когда зачет НДС запрещен:
- Дефекты в счетах-фактурах: Ошибки или отсутствие БИН/ИИН сторон, даты, номера документа, наименования товаров/услуг или размера облагаемого оборота
- Ошибки оформления: Счета-фактуры без ЭЦП или оформленные на бумаге в случаях, когда закон (ст. 492) требует исключительно электронный формат
- Наличные расчеты: Если сумма сделки (с учетом НДС) превышает 1 000 МРП (4 325 000 тг), НДС к зачету не принимается, независимо от того, сколькими платежами была оплачена сделка
- Специфические источники финансирования: Приобретения за счет средств ликвидационного фонда на спецдепозите (ст. 301) или за счет целевых бюджетных вкладов автономных организаций образования (ст. 15)
- Посреднические услуги: Зачет запрещен у комиссионеров (по товарам для комитента) и у экспедиторов (по услугам перевозчиков, приобретенным для клиента)
- Необлагаемые обороты: Требуется ведение раздельного учета по статьям 487 и 489
Импорт методом зачета: приложение 300.04
Для отдельных категорий товаров (оборудование, техника, скот) сохраняется механизм уплаты НДС методом зачета (ст. 427–428). Данные операции отражаются в приложении 300.04.
Категории товаров (I–X) для метода зачета:
- Оборудование
- Сельхозтехника
- Грузовой автотранспорт
- Самолеты и вертолеты
- Локомотивы и вагоны
- Морские суда
- Запасные части
- Пестициды
- Племенные животные и оборудование для осеменения
- Живой КРС
Инструкция по переносу данных в форму 300.00:
- Сумма облагаемого импорта (стр. 300.04.001 А) → в стр. 300.00.029 А
- Сумма НДС (стр. 300.04.001 В) → одновременно в стр. 300.00.011 и 300.00.029 В
Практические советы по настройке учетной системы к 2026 году
- Обновление справочников: Установить ставку 16% во всех регистрах с 01.01.2026
- Контроль лимитов: Настроить блокировку или уведомление при попытке разнести наличную оплату свыше 4 325 000 тенге по одной сделке
- Интеграция с ИС ЭСФ: Проверить автоматизацию проставления «отметки о признании зачета» перед формированием отчетности
- Раздельный учет (Жилое строительство): Если компания ведет строительство жилых зданий (смешанный оборот), НДС по товарам и услугам должен учитываться в отдельном налоговом регистре до момента приемки объекта в эксплуатацию, согласно статье 482
- Справочник документов: Добавить новые виды документов-оснований (билеты, налоговые регистры по остаткам) для корректного формирования зачета
Ключевые выводы для бухгалтеров
Переход на новую налоговую модель 2026 года требует от бухгалтера трех главных действий:
- Смена фокуса на ставку 16%: Все расчеты и договоры с 2026 года должны учитывать новый тариф
- Цифровая дисциплина: Проставление отметки в ИС ЭСФ становится таким же важным этапом, как и сама выписка счета-фактуры
- Изучение новой структуры: Необходимо ориентироваться в новых статьях — 480 (зачет), 482 (отказ в зачете), 427–428 (импорт)
Важное примечание: На текущий момент в базе нормативных актов отсутствуют и требуют уточнения по мере выхода дополнительных подзаконных актов: конкретные сроки возврата превышения НДС из бюджета, размеры штрафов в КоАП за нарушения 2026 года, а также полные перечни товаров, облагаемых по нулевой ставке.
Частые вопросы
Какая новая ставка НДС вступает в силу с 1 января 2026 года?
Базовая ставка НДС повышается с 12% до 16% согласно новому Налоговому кодексу №214-VIII.
Кто имеет право на зачет НДС в 2026 году?
Право на зачет НДС имеют исключительно зарегистрированные плательщики налога при наличии подтверждающих документов с выделенной суммой НДС и корректными идентификационными данными (БИН/ИИН) сторон.
Что произойдет, если я не проставлю отметку о признании НДС зачетным в ИС ЭСФ?
Без проставления отметки в системе ЭСФ сумма НДС не может быть отражена в зачетной части декларации по НДС (форма 300.00), что фактически лишает компанию права на зачет в текущем периоде.
Какой лимит наличных расчетов установлен для зачета НДС?
Если сумма сделки (с учетом НДС) превышает 1 000 МРП (4 325 000 тг), НДС к зачету не принимается, независимо от того, сколькими платежами была оплачена сделка.
Какие категории товаров могут быть импортированы методом зачета?
Методом зачета могут быть импортированы: оборудование, сельхозтехника, грузовой автотранспорт, самолеты и вертолеты, локомотивы и вагоны, морские суда, запасные части, пестициды, племенные животные и оборудование для осеменения, живой КРС.