Налоговая реформа 2026 года в Казахстане требует от бухгалтеров полного переформатирования учетной системы. С 1 января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс №214-VIII от 18.07.2025, который заменяет Кодекс 2017 года. Ключевые изменения включают повышение ставки НДС с 12% до 16%, обновление расчетных показателей (МРП = 4 325 тенге, МЗП = 85 000 тенге), новые правила зачета НДС, изменение налогов на фонд оплаты труда и пересмотр акцизных порогов. Все ссылки на старые статьи НК-2017 теряют юридическую силу, а системы автоматизации требуют срочного обновления конфигурации.
Базовые расчетные показатели 2026 года
В основе всех расчетов на 2026 год лежат обновленные показатели, утвержденные законом о республиканском бюджете:
- МРП (Месячный расчетный показатель): 4 325 тенге
- МЗП (Минимальная заработная плата): 85 000 тенге
Рост МРП до 4 325 тенге автоматически индексирует тенговый эквивалент всех налоговых вычетов, порогов регистрации и административных штрафов по КоАП. Штрафные санкции в 2026 году станут ощутимо дороже. Повышение МЗП до 85 000 тенге, в свою очередь, увеличивает предельные базы для взносов и отчислений на медицинское страхование, привязанные к минимальной зарплате.
НДС: ставка 16% и новые правила зачета
| Параметр | До 2026 года (НК-2017) | С 1 января 2026 года (НК №214-VIII) |
|---|---|---|
| Ставка НДС | 12% | 16% |
| Порог регистрации | 20 000 МРП (архивное) | 10 000 МРП (43 250 000 тг) |
Методология отнесения НДС в зачет (ст. 480 НК РК)
Для отнесения НДС в зачет в 2026 году получатель должен быть плательщиком НДС, зарегистрированным в базе налогоплательщиков. Приобретенные товары, работы или услуги должны использоваться либо предназначаться для использования в целях облагаемого оборота по реализации (ст. 480 НК РК).
Сумма НДС, относимого в зачет, определяется на основании одного из документов, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 480 НК РК. По общему правилу в документе должны быть выделены сумма НДС и идентификационный номер налогоплательщика-поставщика; для отдельных случаев, прямо названных в пункте 7, действуют специальные правила документального подтверждения (ст. 480 НК РК).
- Статус получателя: плательщик НДС должен быть зарегистрирован в базе налогоплательщиков
- Назначение приобретения: товары, работы и услуги используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации
- Сумма налога: к зачету относится НДС, подлежащий уплате за полученные товары, работы или услуги
- Документальное основание: используется один из документов, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 480 НК РК
- Реквизиты документа: по общему правилу в нем выделяется НДС и указывается идентификационный номер поставщика
- Корректировки: исключение, увеличение или уменьшение учитываются в том же налоговом периоде, в котором учитывается НДС, относимый в зачет
Критически важное условие: бухгалтеру необходимо сопоставить сумму НДС с документом, предусмотренным статьей 480 НК РК, и подтвердить использование приобретения в целях облагаемого оборота. Одного факта получения товара, работы или услуги для зачета недостаточно.
Ограничения по зачету
При проверке права на зачет необходимо разделять требования к документальному основанию и правила оформления счета-фактуры. Общее правило предусматривает выписку счета-фактуры в электронной форме, однако Налоговый кодекс допускает случаи, когда плательщик НДС вправе оформить его на бумажном носителе.
- Документ для зачета: сумма НДС подтверждается одним из документов, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 480 НК РК
- Обязательные сведения: по общему правилу документ содержит выделенную сумму НДС и идентификационный номер налогоплательщика-поставщика
- Форма счета-фактуры: электронная форма является общей, а бумажная допускается в предусмотренных Налоговым кодексом случаях
Поэтому сам по себе бумажный счет-фактура не означает автоматического отказа в зачете: сначала необходимо определить, относится ли его оформление к установленному исключению. Аналогично отдельные ошибки в реквизитах следует оценивать с учетом требований к конкретному документу, который служит основанием для зачета.
Налоги и платежи с фонда оплаты труда
Реформа 2026 года существенно меняет логику исчисления социального налога:
- ИПН: Ставка 10%, базовый налоговый вычет составляет 30 МРП (129 750 тг) в месяц. Стандартный налоговый вычет в размере 882 МРП применяется для отдельных категорий граждан
- Социальный налог (СН): Установлена ставка 6%
Внимание: С 2026 года сумма СН больше не уменьшается на сумму социальных отчислений (СО). Это прямой фактор роста налоговой нагрузки на работодателя.
| Платёж | Ставка | Предельная база (Кап) |
|---|---|---|
| ОПВ (пенсионные взносы) | 10% | — |
| ОПВР (взносы работодателя) | 3,5% | — |
| СО (социальные отчисления) | 5% | — |
| ВОСМС (взносы работника) | 2% | 20 × МЗП (1 700 000 тг) |
| ООСМС (отчисления работодателя) | 3% | 40 × МЗП (3 400 000 тг) |
Предельные базы по ВОСМС и ООСМС рассчитаны от МЗП 2026 года (85 000 тенге): 20 × 85 000 = 1 700 000 тг и 40 × 85 000 = 3 400 000 тг соответственно.
Акцизы: новые ценовые пороги
Для исчисления акцизов применяются следующие пороговые значения стоимости (на 1 января 2026 года):
- Легковые автомобили: 18 000 МРП (77 850 000 тенге)
- Суда и воздушные суда: 24 000 МРП (103 800 000 тенге)
Настройка 1С под новые реалии
Для корректного перехода на НК №214-VIII необходимо обновить учетную логику в системе «1С»:
- Обновление конфигурации: Установите актуальные релизы — «Бухгалтерия для Казахстана» 3.0.74.x и «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» 3.1.37.x. Эти версии следует использовать при настройке учета на 2026 год
- Перенастройка ставок: В справочниках необходимо установить 16% как основную ставку для соответствующих документов с датой от 01.01.2026, сохранив возможность корректно учитывать операции прошлых периодов по прежней ставке
- Основания для зачета: В настройках налогового учета необходимо обеспечить связь суммы НДС с документом, предусмотренным пунктами 6 и 7 статьи 480 НК РК
- Импорт: При заполнении приложения 300.04 следует проверить действующую классификацию товаров и корректность переноса данных из учетной системы
| Категория | Описание товаров (Приложение 300.04) |
|---|---|
| I — III | Оборудование, сельхозтехника, грузовой автотранспорт |
| IV — VI | Самолёты, вертолёты, локомотивы, вагоны, морские суда |
| VII — X | Запчасти, пестициды, племенные животные, живой КРС |
- Контроль документов: Проверьте, что в учетной системе сохранены документы, на основании которых НДС относится в зачет, а обязательные сведения корректно переносятся в налоговый регистр и декларацию
Пошаговый порядок обновления 1С
- Сделайте резервную копию информационной базы перед любыми изменениями.
- Проверьте текущий релиз в разделе «О программе» и сравните с актуальным: «Бухгалтерия для Казахстана» 3.0.74.x, «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» 3.1.37.x.
- Установите обновление и выполните предусмотренные разработчиком процедуры перехода.
- Проконтролируйте, что ставка НДС 16% применяется по соответствующим документам с датой от 01.01.2026, а вычеты и предельные базы пересчитаны от новых МРП и МЗП.
- Сформируйте тестовую декларацию 300.00 и сверьте ее показатели с учетными регистрами и документами до представления отчетности.
Что нужно сделать прямо сейчас
Переход на новый Налоговый кодекс требует от бухгалтера не только знания цифр, но и понимания новой структуры права:
- Проверьте основания для зачета: сопоставьте суммы НДС с документами, предусмотренными пунктами 6 и 7 статьи 480 НК РК, и проверьте их обязательные сведения
- Аудит счетов-фактур: разделите электронные счета-фактуры и счета-фактуры на бумажных носителях. Для бумажных документов определите, относится ли ситуация к разрешенным исключениям из общего правила об электронной форме
- Настройка 1С: Не откладывайте обновление релизов до «Бухгалтерия для Казахстана» 3.0.74.x и «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» 3.1.37.x. После обновления проверьте ставку НДС 16%, расчетные показатели и заполнение декларации 300.00
Своевременное обновление учетной системы и проверка документов снижают риск ошибок при подготовке первой квартальной отчетности по новому Кодексу.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует с 1 января 2026 года?
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 16% вместо прежних 12%.
Какой размер МРП установлен на 2026 год?
МРП на 2026 год составляет 4 325 тенге.
Какой размер МЗП установлен на 2026 год?
Минимальная заработная плата (МЗП) на 2026 год составляет 85 000 тенге. От неё считаются предельные базы по ВОСМС (20 × МЗП) и ООСМС (40 × МЗП).
Какие условия нужно проверить для отнесения НДС в зачет?
Получатель должен быть зарегистрированным плательщиком НДС, а товары, работы или услуги — использоваться либо предназначаться для использования в целях облагаемого оборота. Сумма НДС подтверждается одним из документов, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 480 НК РК; по общему правилу в документе выделяется НДС и указывается идентификационный номер поставщика (ст. 480 НК РК).
Можно ли принять НДС в зачет по бумажному счету-фактуре?
Общим правилом является электронная форма счета-фактуры. Вместе с тем Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда плательщик НДС вправе выписать счет-фактуру на бумажном носителе, поэтому бумажная форма сама по себе не означает автоматического отказа в зачете.
Какие налоговые вычеты по ИПН действуют в 2026 году?
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП (129 750 тг) в месяц. Стандартный налоговый вычет в размере 882 МРП предназначен для отдельных категорий граждан.
Какие минимальные версии 1С необходимо установить для работы с новым НК?
Нужно перейти на актуальные релизы: «Бухгалтерия для Казахстана» 3.0.74.x и «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» 3.1.37.x. После обновления необходимо проверить ставки, вычеты, расчетные показатели и формы отчетности за 2026 год.