低估销售额、夸大购买商品、工作和服务的扣除额，以及低估企业所得税收入——这些是哈萨克斯坦国家收入机关在现场检查和税务审计中发现的最常见的违规行为。我们来分析一下这些表述具体指的是什么，涉及到谁，以及如何建立会计，以避免收到通知。
这些违规行为的含义
这里涉及到三种相互关联的税基扭曲。
增值税销售额低估——当纳税人在申报表中反映的销售额低于实际销售额。这可能是由于未反映的发票、没有文件的“灰色”销售或错误地将交易归类为免税交易所致。
夸大商品、工作和服务的购买——将未得到适当文件确认的交易的增值税金额纳入抵扣（扣除），或与那些活动存在疑问的交易对方进行的交易。
企业所得税收入低估——通过未反映的收入或不合理的夸大支出，减少企业年度总收入，这些支出在计算企业所得税时可以扣除。
这些违规行为通常是一起发生的：未反映的销售同时低估了增值税销售额和企业所得税收入，而“膨胀”的购买则夸大了增值税的抵扣和企业所得税的扣除。
涉及到谁
关注的重点是所有增值税和企业所得税的纳税人：法人和个体经营者在一般税制下，以及与大量交易对方进行交易的公司。特别关注与买方和卖方申报表之间存在差异的企业、在最低税负下的重大交易以及与存在交易真实性问题的交易对方的交易。
如何发现这些违规行为
主要工具是数据对比。电子发票、增值税和企业所得税申报表、资金和商品流动信息相互核对，并按交易对方链条进行核对。供应商申报的内容与买方反映的内容之间的差异，以及账单与申报收入之间的差异，成为现场检查或审计的依据。
在现场检查的结果中，纳税人会收到关于消除违规行为的通知，需在规定期限内作出反应：要么同意并提交补充申报表，要么提供解释并阐明自己的立场。
企业该怎么做
为了降低风险，请遵循几个基本规则：
- 完整反映销售。所有销售必须附有文件，并纳入增值税和企业所得税的申报表中。
- 核实交易对方。在交易前确认供应商的实际活动——这保护了增值税抵扣和扣除的权利。
- 保存原始文件。合同、发货单、完工报告、发票和付款确认必须齐全并相互匹配。
- 仅抵扣合理的增值税。仅对与应税交易相关并有文件证明的交易允许抵扣。
- 定期核对申报表。定期内部核对电子发票与申报表，有助于及早发现差异，避免被监管机构发现。
如果已经收到通知，请不要忽视：未及时反应可能导致额外的税款、罚款和限制措施。如果有异议的理由，请准备有根据的解释，并附上证明文件。
常见问题
低估销售额和夸大扣除会有什么后果？——审计结果可能导致增值税和企业所得税的补缴、罚款和行政责任；具体金额取决于违规的性质和规模。
可以自行纠正错误吗？——可以。如果您发现收入低估或错误的抵扣，请在监管机构发现违规之前提交补充税务申报表——这可以降低处罚风险。
为什么税务机关会看到交易对方之间的差异？——电子发票和申报表的数据在整个交易链中进行对比，因此您和您的供应商之间的差异会自动显现。
如何保护增值税抵扣的权利？——核实交易对方的实际活动，准备完整的原始文件，并仅对与应税交易相关的增值税进行抵扣。
收到现场检查通知后该怎么办？——在规定的时间内，要么同意并调整申报表，要么提供有根据的解释和证明文件。
来源
- 增值税销售额低估、商品、工作和服务的购买夸大及企业所得税收入低估——国家税务委员会 · 所有新闻（中心 + 地区）