С 1 января 2026 года налоговый учет в Казахстане полностью переходит на нормы нового Налогового кодекса №214-VIII от 18.07.2025. Базовая ставка КПН сохраняется на уровне 20% (п. 1 ст. 357). Основное изменение — полная утрата силы Кодекса 2017 года, что требует от бухгалтера обновления всей ссылочной базы в расчетах авансовых платежей и строгой проверки новых порогов по СГО.
Параметры авансирования на 2026 год
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Базовая ставка КПН | 20% (согласно п. 1 ст. 357 НК №214-VIII) |
| МРП на 2026 год | 4 325 тенге |
| Основной нормативный акт | Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025 |
| Статус НК-2017 | Утратил силу полностью |
| Формы отчетности | Номера и структура форм требуют проверки |
| Срок сдачи расчетов | Уточняется согласно новому регламенту |
| Срок уплаты ежемесячных платежей | Уточняется согласно новому регламенту |
Кто обязан платить авансовые платежи в 2026 году
Обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН ложится на компании, чей совокупный годовой доход (СГО) превышает установленный законом предел. В практике прошлых лет ориентировались на порог в 325 000 МРП, но для 2026 года эта цифра официально не подтверждена в доступных фрагментах базы.
Для определения обязательств на 2026 год базой будет служить ваш СГО за 2024 год (предшествующий предыдущему). Если ваши обороты близки к прежним порогам, готовьтесь к тому, что в 2026 году вам придется не только платить налог по факту, но и изымать оборотные средства на ежемесячные авансовые взносы.
Освобождение от авансов для вновь созданных компаний или субъектов малого бизнеса на специальных режимах также требует проверки на соответствие конкретным статьям нового Кодекса.
Как определить обязанность и рассчитать авансы на 2026 год: пошагово
Чтобы разобраться, платит ли ваша компания авансовые платежи по КПН на 2026 год в РК, действуйте последовательно:
- Определите свой совокупный годовой доход (СГО) за 2024 год — именно он служит базой для 2026 года (предшествующий предыдущему).
- Сравните СГО с порогом освобождения. В прежней практике порог составлял 325 000 МРП; при МРП 4 325 тенге это ориентировочно 1 405 625 000 тенге. При этом сам порог для 2026 года официально не подтверждён и требует проверки [требует проверки].
- Если СГО ниже порога — авансовые платежи по КПН не исчисляются и не уплачиваются.
- Если СГО выше порога — рассчитайте предполагаемую сумму КПН за 2026 год по ставке 20% (п. 1 ст. 357).
- Разделите годовую сумму на ежемесячные авансовые платежи. Точные пропорции и разбивка на периоды «до» и «после» сдачи декларации определяются регламентом нового Кодекса и требуют проверки [требует проверки].
- Представьте расчёт авансовых платежей и перечисляйте взносы в установленные сроки (сроки уточняются согласно новому регламенту [требует проверки]).
Расчет КПН для недропользователей
Для тех, кто работает по контрактам на недропользование, расчет КПН четко регламентирован статьей 805 нового Кодекса.
Формула расчета (ст. 805 НК РК №214-VIII):
КПН = Ставка (20%) × Налогооблагаемый доход (ст. 345) − Корректировки (ст. 337) − Убытки (ст. 338–344)
Составляющие формулы:
- Налогооблагаемый доход (ст. 345) — финансовый результат, сформированный по правилам нового Кодекса
- Корректировки (ст. 337) — перечень доходов и расходов, исключаемых из налогооблагаемой базы
- Убытки (ст. 338–344) — правила переноса убытков прошлых лет
Практический пример расчета авансов
Компания-недропользователь планирует показатели на 2026 год:
- Ожидаемый доход (ст. 345): 800 000 000 тенге
- Корректировки (ст. 337): 25 000 000 тенге
- Убытки прошлых лет (ст. 338–344): 55 000 000 тенге
- МРП 2026 года: 4 325 тенге
Порядок расчета:
- Налоговая база: 800 000 000 − 25 000 000 − 55 000 000 = 720 000 000 тенге
- Сумма КПН за год: 720 000 000 × 20% = 144 000 000 тенге
- Авансовый платеж: сумма будет разделена на ежемесячные платежи (точные пропорции распределения требуют проверки)
Пример расчёта авансов для компании на общеустановленном режиме
Условия для компании на общеустановленном режиме (не недропользователь), которая по СГО обязана платить авансы:
- Предполагаемый налогооблагаемый доход на 2026 год: 600 000 000 тенге
- Ставка КПН: 20% (п. 1 ст. 357 НК №214-VIII)
Порядок расчёта:
- Предполагаемая сумма КПН за год: 600 000 000 × 20% = 120 000 000 тенге
- Ориентировочный ежемесячный авансовый платёж: 120 000 000 ÷ 12 = 10 000 000 тенге
- Фактическое распределение по месяцам зависит от порядка исчисления авансов «до» и «после» сдачи декларации, который требует проверки по нормам нового Кодекса [требует проверки].
Типичные ошибки
- Юридическая ничтожность ссылок. Если в расчетах вы сошлетесь на статью 305 или 306 старого Кодекса (2017 г.), ваш документ будет юридически ничтожным. Налоговые органы признают такие расчеты непредставленными.
- Ошибка в значении МРП. Использование показателя 2025 года вместо 4 325 тенге приведет к искажению всех расчетов, привязанных к кратным величинам и некорректному определению статуса плательщика авансов.
- Использование старых перечней корректировок. Нельзя автоматически применять корректировки по ст. 337 нового Кодекса, просто копируя их из старой практики. Любое несовпадение в формулировках статей 337–344 — это прямой путь к занижению налога и штрафам.
- «Мышечная память» при заполнении форм. Даже если номера форм останутся похожими на 101.01 и 101.02, их внутренняя структура и алгоритмы разнесения по строкам изменятся под новую методологию Кодекса №214-VIII.
Частые вопросы
Если компания на СНР (упрощенка), должна ли она платить авансы по КПН 20%?
Базовая ставка 20% предусмотрена для общеустановленного режима (п. 1 ст. 357). Для малого бизнеса на упрощенном режиме в 2026 году сохраняются свои правила и ставки, которые требуют проверки в специальных разделах нового Кодекса. Чаще всего плательщики СНР освобождены от авансов, но это нужно подтвердить текстом закона.
Будут ли в 2026 году использоваться формы 101.01 и 101.02?
Налоговые органы обязаны утвердить новые формы отчетности под новый Кодекс. Вероятнее всего, это будут формы, соответствующие старым 101.01 и 101.02, но с обновленным содержанием. Номера и порядок заполнения на текущий момент требуют проверки.
Как рассчитать авансы, если в 2025 году был убыток?
Если по итогам предыдущего года налога к уплате нет, обязанность по представлению расчета «после декларации» может отсутствовать или расчет будет нулевым. Однако нормы о представлении расчета «до декларации» исходя из предполагаемой суммы в новом Кодексе требуют проверки.
На какой доход нужно ориентироваться при определении обязанности платить авансы?
Для определения обязательств на 2026 год базой будет служить ваш совокупный годовой доход (СГО) за 2024 год (предшествующий предыдущему).
Какие источники использовать при подготовке расчетов авансов на 2026 год?
Используйте исключительно первоисточники: Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025 (adilet.zan.kz), информационные сообщения КГД МФ РК (kgd.gov.kz) и приказы об утверждении новых форм налоговой отчетности на 2026 год.
Какая ставка КПН применяется при расчёте авансов в 2026 году?
Базовая ставка составляет 20% (п. 1 ст. 357 НК РК №214-VIII). Именно она применяется для общеустановленного режима налогообложения при исчислении предполагаемой суммы КПН и авансовых платежей.
В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по КПН в 2026 году?
Авансовые платежи носят ежемесячный характер, однако точные даты уплаты и представления расчётов устанавливаются регламентом нового Кодекса №214-VIII и требуют проверки в актуальной редакции [требует проверки].
Нужно ли платить авансы, если совокупный годовой доход ниже порога?
Нет. Если СГО за 2024 год ниже установленного предела, обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН на 2026 год не возникает.