С 1 января 2026 года налоговый учет в Казахстане полностью переходит на нормы нового Налогового кодекса №214-VIII от 18.07.2025. Базовая ставка КПН сохраняется на уровне 20% (п. 1 ст. 357). Основное изменение — полная утрата силы Кодекса 2017 года, что требует от бухгалтера обновления всей ссылочной базы в расчетах авансовых платежей и строгой проверки новых порогов по СГО.
Параметры авансирования на 2026 год
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Базовая ставка КПН | 20% (согласно п. 1 ст. 357 НК №214-VIII) |
| МРП на 2026 год | 4 325 тенге |
| Основной нормативный акт | Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025 |
| Статус НК-2017 | Утратил силу полностью |
| Формы отчетности | Номера и структура форм требуют проверки |
| Срок сдачи расчетов | Уточняется согласно новому регламенту |
| Срок уплаты ежемесячных платежей | Уточняется согласно новому регламенту |
Кто обязан платить авансовые платежи в 2026 году
Обязанность по исчислению и уплате авансовых платежей по КПН ложится на компании, чей совокупный годовой доход (СГО) превышает установленный законом предел. В практике прошлых лет ориентировались на порог в 325 000 МРП, но для 2026 года эта цифра официально не подтверждена в доступных фрагментах базы.
Для определения обязательств на 2026 год базой будет служить ваш СГО за 2024 год (предшествующий предыдущему). Если ваши обороты близки к прежним порогам, готовьтесь к тому, что в 2026 году вам придется не только платить налог по факту, но и изымать оборотные средства на ежемесячные авансовые взносы.
Освобождение от авансов для вновь созданных компаний или субъектов малого бизнеса на специальных режимах также требует проверки на соответствие конкретным статьям нового Кодекса.
Расчет КПН для недропользователей
Для тех, кто работает по контрактам на недропользование, расчет КПН четко регламентирован статьей 805 нового Кодекса.
Формула расчета (ст. 805 НК РК №214-VIII):
КПН = Ставка (20%) × Налогооблагаемый доход (ст. 345) − Корректировки (ст. 337) − Убытки (ст. 338–344)
Составляющие формулы:
- Налогооблагаемый доход (ст. 345) — финансовый результат, сформированный по правилам нового Кодекса
- Корректировки (ст. 337) — перечень доходов и расходов, исключаемых из налогооблагаемой базы
- Убытки (ст. 338–344) — правила переноса убытков прошлых лет
Практический пример расчета авансов
Компания-недропользователь планирует показатели на 2026 год:
- Ожидаемый доход (ст. 345): 800 000 000 тенге
- Корректировки (ст. 337): 25 000 000 тенге
- Убытки прошлых лет (ст. 338–344): 55 000 000 тенге
- МРП 2026 года: 4 325 тенге
Порядок расчета:
- Налоговая база: 800 000 000 − 25 000 000 − 55 000 000 = 720 000 000 тенге
- Сумма КПН за год: 720 000 000 × 20% = 144 000 000 тенге
- Авансовый платеж: сумма будет разделена на ежемесячные платежи (точные пропорции распределения требуют проверки)
Типичные ошибки
- Юридическая ничтожность ссылок. Если в расчетах вы сошлетесь на статью 305 или 306 старого Кодекса (2017 г.), ваш документ будет юридически ничтожным. Налоговые органы признают такие расчеты непредставленными.
- Ошибка в значении МРП. Использование показателя 2025 года вместо 4 325 тенге приведет к искажению всех расчетов, привязанных к кратным величинам и некорректному определению статуса плательщика авансов.
- Использование старых перечней корректировок. Нельзя автоматически применять корректировки по ст. 337 нового Кодекса, просто копируя их из старой практики. Любое несовпадение в формулировках статей 337–344 — это прямой путь к занижению налога и штрафам.
- «Мышечная память» при заполнении форм. Даже если номера форм останутся похожими на 101.01 и 101.02, их внутренняя структура и алгоритмы разнесения по строкам изменятся под новую методологию Кодекса №214-VIII.
Частые вопросы
Если компания на СНР (упрощенка), должна ли она платить авансы по КПН 20%?
Базовая ставка 20% предусмотрена для общеустановленного режима (п. 1 ст. 357). Для малого бизнеса на упрощенном режиме в 2026 году сохраняются свои правила и ставки, которые требуют проверки в специальных разделах нового Кодекса. Чаще всего плательщики СНР освобождены от авансов, но это нужно подтвердить текстом закона.
Будут ли в 2026 году использоваться формы 101.01 и 101.02?
Налоговые органы обязаны утвердить новые формы отчетности под новый Кодекс. Вероятнее всего, это будут формы, соответствующие старым 101.01 и 101.02, но с обновленным содержанием. Номера и порядок заполнения на текущий момент требуют проверки.
Как рассчитать авансы, если в 2025 году был убыток?
Если по итогам предыдущего года налога к уплате нет, обязанность по представлению расчета «после декларации» может отсутствовать или расчет будет нулевым. Однако нормы о представлении расчета «до декларации» исходя из предполагаемой суммы в новом Кодексе требуют проверки.
На какой доход нужно ориентироваться при определении обязанности платить авансы?
Для определения обязательств на 2026 год базой будет служить ваш совокупный годовой доход (СГО) за 2024 год (предшествующий предыдущему).
Какие источники использовать при подготовке расчетов авансов на 2026 год?
Используйте исключительно первоисточники: Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025 (adilet.zan.kz), информационные сообщения КГД МФ РК (kgd.gov.kz) и приказы об утверждении новых форм налоговой отчетности на 2026 год.