В 2026 году базовая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) составляет 20%, а для отдельных категорий предусмотрены другие ставки (ст. 357 НК РК). КПН по итогам налогового периода необходимо уплатить не позднее десяти календарных дней после срока сдачи декларации; перечисление производится по месту нахождения налогоплательщика (ст. 347 НК РК).
Кто и по какой ставке уплачивает КПН
КПН рассчитывают организации, для которых такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом РК. Чтобы определить обязательство конкретной компании, бухгалтеру необходимо учитывать ее налоговый статус, применяемый режим, виды и источники доходов.
Основная ставка КПН в 2026 году — 20%. Для доходов, облагаемых у источника выплаты, установлена ставка 15%, для сельскохозяйственных производителей — 3%, для организаций социальной сферы — 5% (ст. 357 НК РК). Применять пониженную или специальную ставку следует только после проверки того, соответствует ли организация установленной законом категории.
Налогоплательщики на специальном налоговом режиме исчисляют и уплачивают КПН по доходам, облагаемым в рамках этого режима, по правилам раздела 16 Налогового кодекса (ст. 234 НК РК). Поэтому перед расчетом важно проверить режим компании через Сервис проверки налоговых режимов (КГД).
Как определить сумму КПН к уплате
Работу удобно начать со сверки налогового учета и показателей декларации. Бухгалтеру следует проверить признанные доходы и вычеты, налоговые корректировки, примененную ставку и ранее перечисленные суммы. Итоговое обязательство формируется по данным декларации, а не только по бухгалтерской прибыли.
Если в течение налогового периода организация перечисляла авансовые платежи, их сумма засчитывается в счет КПН, исчисленного по декларации (ст. 347 НК РК). Практически это означает, что перед окончательной уплатой нужно сопоставить:
- КПН, рассчитанный по итогам налогового периода;
- авансовые платежи, уже поступившие в бюджет;
- суммы зачетов и корректировок, подтвержденные в налоговом учете;
- остаток обязательства по лицевому счету.
Состояние расчетов с бюджетом можно проверить в Кабинете налогоплательщика ИС ИСНА: там доступны сведения о задолженности и лицевой счет. Если данные учета компании расходятся с лицевым счетом, безопаснее разобраться в причине расхождения до перечисления итоговой суммы.
Для авансовых платежей после сдачи декларации применяется форма 101.02 — «Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации». Форма утверждена приложением 3 к приказу Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695 (форма 101.02). Само наличие формы не означает, что ее обязана представлять каждая организация: применимость необходимо определять по правилам Налогового кодекса и обстоятельствам налогоплательщика.
Сроки уплаты КПН в Казахстане
Итоговый КПН уплачивается не позднее десяти календарных дней после установленного срока сдачи декларации по КПН (ст. 347 НК РК). Это относительный срок: бухгалтер сначала определяет предельную дату представления декларации, а затем отсчитывает предусмотренные законом десять календарных дней.
Не следует смешивать срок сдачи декларации и срок перечисления налога. Это два отдельных контрольных события. Во внутреннем налоговом календаре полезно зафиксировать дату подготовки расчета, дату отправки декларации, предельную дату уплаты и дату последующей проверки лицевого счета.
Для КПН, исчисленного по правилам главы 33 Налогового кодекса, предусмотрен отдельный порядок: налог уплачивается не позднее десяти календарных дней после последнего срока, установленного пунктом 4 статьи 359 НК РК. Из этого правила предусмотрено исключение для КПН с налогооблагаемого дохода контролируемых иностранных компаний и их постоянных учреждений, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением (ст. 347 НК РК). При таких операциях срок нужно определять по применимым нормам с учетом структуры дохода компании.
Как провести и проверить уплату
КПН перечисляют по месту нахождения налогоплательщика (ст. 347 НК РК). Перед отправкой платежа бухгалтеру стоит сверить реквизиты плательщика, назначение платежа, сумму обязательства и данные лицевого счета.
Практический порядок действий:
- Завершить расчет КПН и сверить его с декларацией.
- Учесть авансовые платежи, которые должны уменьшить итоговую сумму к перечислению.
- Проверить задолженность и состояние лицевого счета в Кабинете налогоплательщика ИС ИСНА.
- Подготовить платеж на сумму оставшегося обязательства и перечислить его по месту нахождения организации.
- После обработки платежа повторно проверить лицевой счет и сохранить платежное поручение вместе с расчетом налога.
Дополнительно наличие налоговой задолженности по БИН или ИИН можно проверить через Портал КГД. Такая проверка помогает обнаружить непогашенный остаток, но не заменяет сверку декларации, платежных документов и лицевого счета.
Частые вопросы
Какая ставка КПН действует в Казахстане в 2026 году? — Основная ставка составляет 20%. Для доходов у источника выплаты применяется ставка 15%, для сельскохозяйственных производителей — 3%, для организаций социальной сферы — 5% (ст. 357 НК РК).
Каков срок уплаты КПН по итогам года? — Налог нужно перечислить не позднее десяти календарных дней после установленного срока сдачи декларации по КПН (ст. 347 НК РК).
Уменьшают ли авансовые платежи итоговую сумму КПН? — Да. Внесенные в течение налогового периода авансовые платежи засчитываются в счет налога, исчисленного по декларации (ст. 347 НК РК).
Где проверить, поступила ли уплата КПН? — Сведения о задолженности и лицевой счет доступны в Кабинете налогоплательщика ИС ИСНА. Дополнительную проверку задолженности по БИН или ИИН можно выполнить на Портале КГД.
Нужно ли плательщику специального налогового режима считать КПН по общим правилам? — КПН по доходам, облагаемым в рамках специального режима, исчисляется и уплачивается по правилам раздела 16 Налогового кодекса (ст. 234 НК РК).
Источники
- Налоговый кодекс РК 2026
- Статья 347 НК РК — сроки и порядок уплаты КПН
- Статья 357 НК РК — ставки КПН
- Статья 234 НК РК — КПН для отдельных категорий налогоплательщиков
- Форма 101.02 и приказ Министра финансов РК № 695
- Кабинет налогоплательщика ИС ИСНА
- Сервис проверки налоговых режимов (КГД)
- Портал КГД