В 2026 году юридическое лицо на СНР на основе упрощённой декларации исчисляет КПН по ставке 4% от дохода за полугодие, а не по общеустановленной ставке КПН 20% (ст. 726 НК РК, ст. 357 НК РК). Декларацию по форме 910.00 подают не позднее 15-го числа второго месяца после окончания полугодия, а налог уплачивают не позднее 25-го числа того же месяца: за первое полугодие — до 15 и 25 августа, за второе — до 15 и 25 февраля соответственно (ст. 727 НК РК).
Какой КПН платит ТОО на упрощёнке
Для юридического лица налог, рассчитанный при применении упрощённой декларации, является корпоративным подоходным налогом. Для индивидуального предпринимателя по тому же режиму рассчитывается индивидуальный подоходный налог. В обоих случаях базовая ставка СНР составляет 4% от объекта налогообложения за отчётное полугодие (ст. 726 НК РК).
Поэтому бухгалтеру ТОО важно не смешивать два порядка:
при СНР на основе упрощённой декларации применяется ставка 4% к объекту налогообложения (ст. 726 НК РК);
при общеустановленном режиме основная ставка КПН составляет 20% (ст. 357 НК РК).
Ставку упрощённого режима нельзя автоматически считать одинаковой для всех видов деятельности и территорий. Маслихат вправе понизить или повысить базовые 4% не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта; индивидуально менять ставку для отдельного налогоплательщика запрещено (ст. 726 НК РК). Решение принимается не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, действует с 1 января следующего года и подлежит официальному опубликованию (ст. 726 НК РК).
Перед расчётом бухгалтеру следует проверить ставку, действующую для конкретного вида деятельности и места нахождения. Если налогоплательщик применяет разные ставки, он обязан вести раздельный налоговый учёт доходов, облагаемых по каждой из них (ст. 726 НК РК).
С какого дохода рассчитывают налог
Объект налогообложения на упрощённой декларации — доход без учёта расходов, полученный или подлежащий получению за налоговый период по методу начисления (ст. 724 НК РК). Это означает, что обычные расходы бизнеса сами по себе не уменьшают налоговую базу.
В состав дохода могут входить не только поступления от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг. Статья 724 НК РК также относит к нему, в частности, доход от аренды, списания обязательств, уступки права требования, признанные должником штрафы и пени, бюджетные средства на покрытие затрат, выявленные при инвентаризации излишки и безвозмездно полученное для предпринимательских целей имущество (ст. 724 НК РК).
Для налогоплательщика-работодателя предусмотрено специальное уменьшение объекта на расходы по доходам работников начиная с месяца, когда объект налогообложения нарастающим итогом с начала года превысил 24 000 МРП, действующих на 1 января соответствующего финансового года (ст. 724 НК РК). Применять это правило следует только после проверки выполнения указанного условия и состава учитываемых расходов.
Простой порядок расчёта выглядит так:
- Определить доход за полугодие по правилам статьи 724 НК РК.
- Проверить, действует ли для деятельности и территории базовая или изменённая маслихатом ставка.
- Разделить доходы по ставкам, если применяются разные ставки.
- Умножить соответствующий объект налогообложения на применимую ставку.
Например, при базовой ставке формула имеет вид: доход за полугодие × 4% (ст. 726 НК РК). Числовой пример без сведений о составе доходов и местной ставке может дать неверный результат, поэтому бухгалтеру нужно сначала проверить оба показателя.
Как отчитаться и когда уплатить
Расчёт отражают в упрощённой декларации по форме 910.00. Отчётный период — полугодие; декларацию представляют не позднее 15-го числа второго месяца после его окончания, а исчисленный налог перечисляют не позднее 25-го числа второго месяца после полугодия (ст. 727 НК РК).
Практические даты таковы:
за первое полугодие — декларация до 15 августа, уплата до 25 августа;
за второе полугодие — декларация до 15 февраля следующего года, уплата до 25 февраля (ст. 727 НК РК).
Подать форму 910.00 и проверить сведения о задолженности можно через Кабинет налогоплательщика ИСНА. Перед отправкой полезно сопоставить доход в декларации с учётными регистрами, проверить применённую ставку и убедиться, что доходы с разными ставками разделены.
ТОО на упрощёнке не представляет отдельную декларацию по КПН по доходам, которые облагаются в рамках этого специального режима (ст. 359 НК РК). Иными словами, по таким доходам расчёт выполняется в форме 910.00, а не дублируется в общеустановленной декларации по КПН.
Частые вопросы
Нужно ли ТОО на упрощёнке платить КПН? — Да. Юридическое лицо самостоятельно исчисляет КПН в рамках СНР по упрощённой декларации по ставке 4%, если для него не действует изменённая маслихатом ставка (ст. 726 НК РК).
Применяется ли к доходу на упрощёнке ставка КПН 20%? — Нет, к доходам в рамках упрощённой декларации применяется специальная ставка 4% с учётом возможного изменения маслихатом (ст. 726 НК РК). Ставка 20% относится к общеустановленному порядку (ст. 357 НК РК).
Можно ли вычесть обычные расходы компании из дохода? — Объектом является доход без учёта расходов; специальное уменьшение для работодателя применяется только при условиях статьи 724 НК РК (ст. 724 НК РК).
Когда сдавать форму 910.00? — Не позднее 15-го числа второго месяца после окончания полугодия: до 15 августа и до 15 февраля соответственно (ст. 727 НК РК).
Нужна ли отдельная декларация по КПН? — По доходам, облагаемым в рамках СНР на основе упрощённой декларации, юридическое лицо отдельную декларацию по КПН не представляет (ст. 359 НК РК).