В 2026 году ИП на специальном налоговом режиме на основе упрощённой декларации самостоятельно исчисляет ИПН по ставке 4% от объекта налогообложения за отчётный налоговый период (ст. 726 НК РК). Местный представительный орган вправе понизить или повысить эту ставку не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.
Кто платит ИПН по упрощёнке
ИПН по упрощённой декларации исчисляет индивидуальный предприниматель, применяющий соответствующий специальный налоговый режим. Применять этот режим вправе ИП и юридические лица — резиденты Республики Казахстан, которые отвечают установленным условиям и не относятся к исключениям (ст. 723 НК РК).
Предельный доход за календарный год не должен превышать 600 000 МРП, действующих на 1 января соответствующего финансового года (ст. 723 НК РК). При МРП 4 325 тенге в 2026 году предел составляет 2 595 000 000 тенге. Для определения предельного дохода учитывается объект налогообложения по правилам НК РК, а доход от деятельности с применением специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств не учитывается.
Ещё одно обязательное условие — предприниматель осуществляет виды деятельности, которые не включены в установленный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, запрещённых для применения упрощённой декларации (ст. 723 НК РК).
До начала расчёта бухгалтеру необходимо проверить:
- применяет ли ИП специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации;
- не включена ли фактическая деятельность в перечень видов деятельности, по которым этот режим запрещён;
- не осуществляется ли деятельность по договору о совместной деятельности;
- не превышен ли предел дохода в размере 600 000 МРП за календарный год;
- есть ли официально опубликованное решение местного представительного органа об изменении ставки;
- применяются ли к доходам предпринимателя разные ставки.
Налогоплательщики не вправе применять этот режим по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности. Статья 723 НК РК также устанавливает отдельные ограничения для юридических лиц, некоммерческих организаций, участников специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб», а также для некоторых учредителей и участников юридических лиц.
ИП и юридические лица на упрощённой декларации организуют и ведут налоговый учёт в соответствии с главой 20 НК РК (ст. 723 НК РК). При изменении деятельности, структуры участия или договорной модели соответствие условиям режима следует оценивать с учётом новых обстоятельств.
Ставка ИПН для ИП на упрощёнке в 2026 году
Базовая ставка ИПН для ИП на упрощёнке в 2026 году составляет 4%. Налогоплательщик самостоятельно применяет её к объекту налогообложения за отчётный налоговый период. Правило относится к ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты (ст. 726 НК РК).
Ставка 4% может быть изменена местным представительным органом. Её разрешено понизить или повысить не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Изменять ставку индивидуально для отдельного налогоплательщика запрещено (ст. 726 НК РК).
Решение об изменении ставки принимается не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения. Оно вводится в действие с 1 января следующего года и подлежит официальному опубликованию (ст. 726 НК РК). Поэтому для расчёта налога за 2026 год бухгалтеру необходимо использовать решение, действующее с 1 января 2026 года.
Практический алгоритм выглядит так:
- Определить объект налогообложения за отчётный налоговый период.
- Установить вид деятельности и место нахождения объекта.
- Проверить официально опубликованное решение соответствующего местного представительного органа.
- Применить действующую ставку к объекту налогообложения.
- При применении разных ставок организовать раздельный налоговый учёт по облагаемым ими доходам.
Ставку, установленную для другого вида деятельности или другого места нахождения объекта, применять автоматически нельзя. Основанием для отклонения от базовых 4% должно быть действующее решение соответствующего местного представительного органа.
Как рассчитать ИПН по упрощёнке
Налог рассчитывается путём применения соответствующей ставки к объекту налогообложения за отчётный налоговый период (ст. 726 НК РК). При базовой ставке расчёт выполняется по формуле: объект налогообложения × 4%.
Если местный представительный орган изменил ставку в пределах, разрешённых НК РК, в формуле используют ставку из его официально опубликованного решения. При этом бухгалтер сопоставляет решение с видом деятельности, местом нахождения объекта и периодом, за который исчисляется налог.
В рабочем регистре для расчёта удобно отражать:
- отчётный налоговый период;
- вид деятельности;
- место нахождения объекта;
- сумму объекта налогообложения;
- применяемую ставку;
- реквизиты решения местного представительного органа, если ставка отличается от 4%;
- рассчитанную сумму ИПН.
Если налогоплательщик применяет разные ставки, он обязан вести раздельный налоговый учёт по доходам, облагаемым по каждой из них (ст. 726 НК РК). В таком случае налог рассчитывают отдельно по каждой группе доходов, после чего полученные суммы сводят за соответствующий отчётный налоговый период.
Для контроля права на режим отдельно отслеживают годовой предел дохода. В 2026 году 600 000 МРП соответствуют 2 595 000 000 тенге. При определении этого предела учитывается объект налогообложения, а доход от деятельности на специальном налоговом режиме для крестьянских или фермерских хозяйств исключается (ст. 723 НК РК).
Таким образом, корректный расчёт включает не только арифметическое применение ставки, но и проверку условий режима, вида деятельности, места нахождения объекта и наличия решения об изменении ставки.
Отчётность и сроки уплаты
Статья 726 НК РК устанавливает порядок самостоятельного исчисления ИПН, но не устанавливает дату представления декларации или срок перечисления исчисленного налога. Статья 723 НК РК регулирует условия применения режима и обязанность вести налоговый учёт, а не календарные сроки отчётности и уплаты.
Поэтому сроки представления упрощённой декларации и уплаты ИПН нельзя обосновывать статьями 723 или 726 НК РК. В налоговом календаре бухгалтера их следует определять по положениям НК РК, непосредственно регулирующим налоговый период, декларацию и исполнение обязательства по этому специальному налоговому режиму.
Для подготовки отчётности бухгалтеру целесообразно создать отдельные задачи:
- проверить соблюдение условий применения специального налогового режима;
- определить объект налогообложения за отчётный период;
- подтвердить применяемую ставку;
- при разных ставках сверить данные раздельного налогового учёта;
- рассчитать ИПН отдельно по каждой применяемой ставке;
- сверить итоговую сумму налога с данными налогового учёта;
- зафиксировать установленные НК РК даты представления декларации и уплаты налога в налоговом календаре.
Представление декларации и уплата налога являются отдельными действиями. Для каждого из них в календаре необходимо фиксировать соответствующую дату на основании нормы НК РК, которая прямо устанавливает конкретный срок.
Частые вопросы
Какая ставка ИПН для ИП на упрощёнке в 2026 году? — Базовая ставка составляет 4% от объекта налогообложения за отчётный налоговый период (ст. 726 НК РК). Местный представительный орган вправе понизить или повысить её не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.
Кто вправе применять упрощённую декларацию? — ИП и юридические лица — резиденты Республики Казахстан, которые соблюдают условия режима и не относятся к установленным исключениям (ст. 723 НК РК). В частности, годовой доход не должен превышать 600 000 МРП, а вид деятельности не должен входить в запрещённый перечень.
Какой предел дохода действует в 2026 году? — Предел равен 600 000 МРП за календарный год (ст. 723 НК РК). При МРП 4 325 тенге это 2 595 000 000 тенге.
Как рассчитать ИПН по упрощёнке? — Объект налогообложения за отчётный налоговый период умножают на применяемую ставку. Базовая ставка равна 4%, но для соответствующих вида деятельности и места нахождения объекта она может быть изменена решением местного представительного органа (ст. 726 НК РК).
Когда решение об изменении ставки начинает действовать? — Решение принимается не позднее 1 декабря года, предшествующего году введения, действует с 1 января следующего года и подлежит официальному опубликованию (ст. 726 НК РК).
Что делать, если применяются разные ставки? — Вести раздельный налоговый учёт по доходам, облагаемым по разным ставкам, и рассчитывать налог отдельно по каждой ставке (ст. 726 НК РК).
Когда сдавать декларацию и платить ИПН? — Даты представления декларации и уплаты налога определяются по нормам НК РК, которые прямо устанавливают сроки для этого специального налогового режима. Статьи 723 и 726 НК РК таких дат не содержат.