Статья 726 НК РК 2026 — Исчисление налогов по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 78. СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов.

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении или повышении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 декабря года, предшествующего году его введения, вводится в действие с 1 января года, следующего за годом его принятия, и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в случае применения различных ставок должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по таким ставкам.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Анализ статьи 726 Налогового кодекса Республики Казахстан: Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 726 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок исчисления налогов для субъектов, применяющих специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации. Основное внимание уделено механизму определения налоговой ставки, полномочиям местных представительных органов по ее корректировке и обязательствам налогоплательщиков по ведению учета. Ключевым аспектом является установление базовой ставки в размере 4%, которая может быть изменена на региональном уровне в зависимости от специфики деятельности и местонахождения бизнеса.

Детальный анализ ключевых тем

1. Механизм исчисления налога и базовая ставка

Согласно положениям статьи, налогоплательщики, работающие в рамках специального налогового режима на основе упрощенной декларации, обязаны самостоятельно исчислять корпоративный или индивидуальный подоходный налог.

Объект налогообложения: Налог исчисляется за отчетный период.
Базовая ставка: Установлена на уровне 4% к объекту налогообложения.

2. Полномочия местных представительных органов

Законодательство наделяет местные представительные органы правом гибкого регулирования налоговой нагрузки. Это позволяет адаптировать фискальную политику под экономические особенности конкретных регионов.

Пределы корректировки: Местные органы вправе изменять базовую ставку (4%) в пределах 50% (в сторону уменьшения или увеличения).
Критерии дифференциации: Размер ставки может зависеть от:
- Вида осуществляемой деятельности;
- Места нахождения объекта.
Запрет на индивидуальный подход: Категорически запрещено устанавливать налоговые ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков. Решения должны носить системный и нормативный характер.

3. Регламент введения изменений

Статья 726 четко определяет временные рамки и процедурные требования для изменения налоговых ставок:

Событие	Срок / Условие
Принятие решения о корректировке	Не позднее 1 декабря года, предшествующего изменениям
Вступление изменений в силу	С 1 января следующего года
Обязательное условие	Официальное опубликование решения

4. Требования к налоговому учету

Для налогоплательщиков, чья деятельность попадает под разные налоговые ставки (например, при осуществлении разных видов деятельности в разных регионах), вводится дополнительное обязательство. Такие субъекты обязаны вести раздельный налоговый учет по доходам, которые облагаются по различным ставкам.

Важные цитаты и контекст

Ниже приведены ключевые выдержки из статьи 726, определяющие правовую основу режима:

Об обязательствах налогоплательщика: «Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога... осуществляется налогоплательщиком самостоятельно». Это подчеркивает ответственность бизнеса за правильность расчетов.
О границах полномочий властей: «Местные представительные органы имеют право изменять размер ставки... в пределах 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта». Данная норма создает правовое поле для регионального налогового стимулирования.
О принципах равенства: «Изменение ставки не может быть применено индивидуально для отдельных налогоплательщиков». Цитата подтверждает принцип справедливости и недопустимость преференций для конкретных лиц.
О дисциплине учета: «Налогоплательщики... применяющие различные ставки налога, обязаны вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по этим ставкам». Это требование направлено на обеспечение прозрачности налогообложения.

Практические выводы и идеи

На основе анализа статьи 726 можно выделить следующие значимые выводы:

Самостоятельность и ответственность: Налогоплательщик несет полную ответственность за мониторинг актуальных ставок в своем регионе и корректное исчисление налога.
Региональный мониторинг: Предпринимателям необходимо отслеживать решения местных представительных органов в период до 1 декабря, так как это напрямую влияет на налоговую нагрузку в следующем календарном году.
Сложность учета при диверсификации: В случае ведения деятельности в разных регионах или по разным направлениям с отличающимися ставками, необходимо заранее настроить систему бухгалтерского и налогового учета для обеспечения раздельного сбора данных о доходах.
Прозрачность изменений: Любое изменение налоговой ставки законно только в случае его официального опубликования и соблюдения сроков принятия решения, что защищает бизнес от внезапных изменений фискальных условий в середине отчетного года.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какова базовая ставка налога, применяемая к объекту налогообложения в рамках специального налогового режима на основе упрощенной декларации?

$4\%$. Это стандартная ставка, закрепленная в Налоговом кодексе для исчисления налога по упрощенной декларации налогоплательщиком самостоятельно.

Кто несет ответственность за исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога при использовании данного режима?

Налогоплательщик самостоятельно. Суть режима предполагает, что субъект предпринимательства сам определяет сумму налога на основе своих доходов и применимой ставки.

В каких пределах местные представительные органы имеют право изменять размер установленной налоговой ставки?

$50\%$. Кодекс позволяет регионам корректировать ставку в пределах половины от её базового значения в ту или иную сторону.

На основании каких факторов местные представительные органы могут дифференцировать налоговую ставку?

Вид деятельности и место нахождения объекта. Именно эти два параметра позволяют властям учитывать экономическую специфику конкретных отраслей и регионов.

Какое ограничение наложено на решение о корректировке ставки местным представительным органом?

Изменение ставки не может быть применено индивидуально. Закон требует, чтобы налоговые условия были общими для всех, кто подходит под категорию, а не устанавливались персонально.

🃏 Карточки самопроверки

20 карточек для запоминания ключевых положений статьи 726. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 726

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 725 Оглавление кодекса Статья 727 →