Статья 723 НК РК 2026 — Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический брифинг: Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (Статья 723 НК РК)
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 723 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей применение специального налогового режима (СНР) на основе упрощенной декларации. Данный режим предназначен для стимулирования малого и среднего бизнеса путем упрощения налоговых процедур для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц-резидентов.
Основными критериями доступности режима являются соблюдение порога предельного дохода, отсутствие ограничений по виду деятельности и соблюдение правил корпоративной структуры. Документ структурирует требования к налогоплательщикам, определяет категории лиц, лишенных права на применение данного режима, и устанавливает обязательства по ведению налогового учета.
Подробный анализ ключевых тем
1. Субъекты и общие условия применения
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации доступен двум категориям налогоплательщиков, являющихся резидентами Республики Казахстан:
- Индивидуальные предприниматели (ИП).
- Юридические лица.
Применение режима обусловлено одновременным выполнением требований по объему выручки и характеру осуществляемой деятельности.
2. Финансовые и отраслевые ограничения
Для сохранения права на упрощенный режим налогоплательщик должен соответствовать следующим параметрам:
| Параметр | Требование | Примечания |
|---|---|---|
| Предельный доход | Не более 600 000-кратного размера МРП | МРП берется на 1 января соответствующего финансового года. |
| Вид деятельности | Отсутствие в запрещенном перечне | Деятельность не должна входить в список, утвержденный Правительством РК. |
Особенности учета доходов:
- Расчет предельного дохода производится в соответствии со статьей 724 Налогового кодекса.
- Исключение: В предельный доход не включаются поступления от деятельности, по которой применяется СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.
3. Ограничения по структуре собственности и аффилированности
Законодательство устанавливает жесткие барьеры для предотвращения дробления бизнеса и злоупотребления льготным режимом. Использовать «упрощенку» запрещено следующим лицам:
- Юридические лица с иностранным или корпоративным участием: Если доля участия других юридических лиц в уставном капитале превышает 25%.
- Аффилированные юридические лица: Если учредитель/участник уже является учредителем/участником другого юрлица, применяющего СНР.
- Связанные структуры: Юридические лица, чьи учредители сами применяют специальный налоговый режим.
- Взаимозависимые физические лица: ИП или физические лица, являющиеся учредителями юрлиц, которые уже используют данный режим.
4. Специальные категории и формы деятельности
Независимо от уровня дохода, СНР на основе упрощенной декларации не могут применять:
- Некоммерческие организации.
- Резиденты льготных зон (СЭЗ, индустриальные зоны, участники «Astana Hub»).
- Субъекты, работающие в рамках договоров о совместной деятельности.
Ключевые цитаты с контекстом
«Предельный доход за календарный год не должен превышать 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя...»
- Контекст: Определение главного финансового критерия, который ограничивает масштаб бизнеса, имеющего право на упрощенное налогообложение.
«Не вправе применять специальный налоговый режим... юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25 процентов.»
- Контекст: Норма, направленная на ограничение доступа к льготному режиму для дочерних компаний крупных холдингов и других корпоративных структур.
«Индивидуальные предприниматели и юридические лица... обязаны организовать и вести налоговый учет в соответствии с главой 20 Налогового кодекса.»
- Контекст: Подчеркивается, что использование упрощенной декларации не освобождает налогоплательщика от обязанностей по систематическому ведению учета согласно законодательству.
Практические выводы и рекомендации
На основе анализа Статьи 723 можно выделить следующие контрольные точки для проверки правомерности применения СНР:
- Мониторинг порога МРП: Необходимо ежегодно рассчитывать актуальный предел дохода, исходя из ставки МРП на 1 января текущего года (600 000 * МРП).
- Проверка учредительных документов: Юридическим лицам следует контролировать состав участников, чтобы доля сторонних организаций не превышала 25%.
- Анализ аффилированности: Перед переходом на СНР учредителям необходимо убедиться, что они не участвуют в других бизнес-структурах, уже использующих специальные налоговые режимы.
- Территориальный и отраслевой аудит: Субъектам, планирующим деятельность в СЭЗ или вступление в «Astana Hub», следует учитывать автоматическую потерю права на использование упрощенной декларации.
- Обеспечение комплаенса: Несмотря на упрощенный формат отчетности, необходимо строгое соблюдение требований Главы 20 НК РК в части ведения налоговой документации.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Кто из перечисленных субъектов имеет право применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации согласно статье 723?
Индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты Казахстана.. Данный режим предназначен исключительно для резидентов республики, при условии соблюдения ими установленных критериев по доходу и виду деятельности.
Каков предельный доход налогоплательщика за календарный год для применения упрощенной декларации?
Не более $600\,000$-кратного размера МРП.. Это установленный законом предел дохода, рассчитанный на основе месячного расчетного показателя на начало финансового года.
На какую дату берется размер МРП для расчета предельного дохода?
На $1$ января соответствующего финансового года.. Закон фиксирует ставку МРП на начало года для определения условий применения режима на весь текущий период.
Какие доходы НЕ учитываются при определении предельного годового дохода для данного режима?
Доходы от деятельности, связанной с применением специального режима для крестьянских хозяйств.. Доходы от аграрной деятельности в рамках режима для фермерских хозяйств исключаются из общего расчета для упрощенной декларации.
При каком условии юридическое лицо ТЕРЯЕТ право на применение упрощенной декларации из-за состава участников?
Если доля участия других юридических лиц превышает $25$ процентов.. Закон ограничивает корпоративное участие, чтобы режим применялся преимущественно малым бизнесом с простым составом владельцев.
🃏 Карточки самопроверки
50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 723. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT