Страховка ОСМС — это обязательное социальное медицинское страхование в Казахстане, которое финансируется за счет отчислений и взносов. Для бухгалтера ОСМС означает отдельный расчет по каждому применимому виду платежа, корректное удержание сумм с доходов физических лиц, своевременное перечисление и отражение показателей в налоговой отчетности. При расчете за 2026 год важно применять действующую редакцию Закона об ОСМС, правил исчисления и перечисления платежей, а также порядка заполнения формы 200.00.
Как работает ОСМС-страхование
В системе используются два разных вида платежей. Отчисления работодатель уплачивает за счет собственных средств. Их следует рассчитывать и учитывать отдельно от сумм, удерживаемых из доходов физических лиц.
Взносы связаны с обязанностью соответствующего плательщика участвовать в финансировании системы. Когда обязанность по исчислению, удержанию и перечислению взносов возложена на организацию или предпринимателя, бухгалтер рассчитывает сумму по конкретному физическому лицу, удерживает ее из соответствующего дохода и перечисляет в установленном порядке. Поэтому объединять отчисления работодателя и удержанные взносы в один расчетный показатель нельзя: у них различаются источник уплаты и порядок учета.
Порядок исчисления, удержания и перечисления платежей регулируется специальными правилами об отчислениях и взносах на ОСМС. Для бухгалтерской работы существенны категория плательщика, статус физического лица, вид дохода, расчетный период и обязанность лица, перечисляющего платеж.
Для практической работы бухгалтеру сначала необходимо определить статус физического лица и характер выплаты, а уже затем установить:
включается ли выплата в доход, применяемый для исчисления отчислений работодателя;
подлежат ли взносы исчислению и удержанию из дохода;
кто обязан исчислить и перечислить соответствующий платеж;
к какому месяцу относится расчетный показатель;
в какой строке формы 200.00 его следует отразить.
Начисленные или удержанные отчисления и взносы перечисляются в порядке, предусмотренном правилами ОСМС. Платежное поручение должно содержать корректные сведения о плательщике и физическом лице, за которое перечисляется платеж. Срок перечисления бухгалтер включает в платежный календарь по действующей редакции правил для соответствующей категории плательщика.
Страховка ОСМС в Казахстане: что проверить бухгалтеру
Расчет стоит начинать не с итоговой суммы, а с проверки исходных данных. В расчетной ведомости желательно раздельно учитывать доход, используемый для исчисления отчислений, и доход, с которого исчисляются или удерживаются взносы. Это снижает риск смешения платежей работодателя и физического лица.
Практический порядок проверки может выглядеть так:
Определить, кем является получатель дохода: работником, исполнителем по договору гражданско-правового характера или лицом с иным статусом.
Установить вид выплаты и месяц, к которому она относится.
Определить, на кого возложены исчисление, удержание и перечисление платежа по этой выплате.
Раздельно рассчитать отчисления за счет работодателя и взносы, удерживаемые из дохода, когда применимы обе обязанности.
Сопоставить расчетные данные с платежными документами и показателями налоговой отчетности.
Особого внимания требуют договоры гражданско-правового характера. Порядок заполнения формы 200.00 предусматривает отдельное отражение доходов физических лиц по таким договорам, когда взносы на ОСМС исчисляет, удерживает и перечисляет налоговый агент, с которым заключен договор. Для отражения выплаты бухгалтеру необходимо определить статус получателя, содержание договора, вид дохода и обязанность налогового агента.
Полезно также контролировать ИИН физического лица, идентификатор плательщика, период и назначение платежа. Ошибка в реквизитах может помешать правильному учету перечисленной суммы. При обнаружении расхождения бухгалтер сопоставляет расчет, платежный документ и отчетность за соответствующий период, после чего оформляет исправление в порядке, предусмотренном действующими правилами.
Как отразить ОСМС в форме 200.00
В приложении 200.01 к декларации по форме 200.00 сведения об ОСМС приводятся в разделе «Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование». Доходы для исчисления отчислений и взносов отражаются раздельно и с разбивкой по месяцам отчетного квартала.
В строках 200.01.019 I, 200.01.019 II и 200.01.019 III отражается сумма дохода, принимаемого для исчисления отчислений на ОСМС, соответственно за первый, второй и третий месяцы отчетного квартала. В строке 200.01.019 IV указывается квартальный итог, рассчитанный как сумма трех месячных показателей.
В строках 200.01.020 I, 200.01.020 II и 200.01.020 III отражается сумма дохода работников, а также физических лиц, получающих доход по договорам гражданско-правового характера, когда взносы по таким доходам исчисляет, удерживает и перечисляет налоговый агент. В строке 200.01.020 IV приводится итоговая сумма за отчетный квартал.
Перед сдачей декларации бухгалтеру стоит выполнить три сверки:
месячные доходы в приложении сопоставить с регистрами начисления;
суммы отчислений и взносов сопоставить с расчетными ведомостями;
перечисленные платежи сопоставить с банковскими документами.
В общей части декларации указываются ИИН или БИН, отчетный период, наименование юридического лица либо Ф. И. О. плательщика и вид декларации. Номер и дата уведомления заполняются только для того вида декларации, при котором эти реквизиты предусмотрены действующим порядком заполнения формы 200.00.
Предусмотренные формой отметки о категории налогоплательщика заполняются при наличии у лица соответствующего статуса. Такие отметки не следует проставлять автоматически: их необходимо сопоставить с регистрационными и учетными данными организации или предпринимателя за отчетный период.
Вопросы и ответы
Страховка ОСМС и медицинская страховка работодателя — одно и то же? — ОСМС является обязательной системой, основанной на установленных законодательством отчислениях и взносах. Добровольные страховые программы работодателя оформляются и учитываются отдельно в соответствии с их условиями.
Чем отчисления ОСМС отличаются от взносов? — Отчисления работодатель уплачивает за счет собственных средств. Взносы в предусмотренных законодательством случаях исчисляются и удерживаются из дохода физического лица, после чего перечисляются лицом, на которое возложена такая обязанность.
Где в форме 200.00 отражается доход для расчета ОСМС? — Доход для исчисления отчислений показывается в строках 200.01.019, а доход работников и применимых исполнителей по договорам ГПХ для исчисления взносов — в строках 200.01.020. Показатели приводятся отдельно за каждый месяц квартала и итогом за квартал.
Можно ли указать в отчетности только квартальную сумму? — Нет. Порядок заполнения предусматривает показатели I, II и III за отдельные месяцы отчетного квартала. Итог IV формируется как сумма этих месячных значений.
Как применять ставки и сроки ОСМС в 2026 году? — Ставку, предел дохода и срок перечисления выбирают по действующей редакции законодательства об ОСМС применительно к категории плательщика и виду дохода. В расчете фиксируют месяц начисления, статус физического лица и лицо, обязанное перечислить платеж, а установленную дату включают в платежный календарь.
Источники
Правила и сроки исчисления, удержания и перечисления отчислений и взносов на ОСМС
Порядок заполнения общей информации декларации по форме 200.00
Порядок отражения отчислений и взносов на ОСМС в форме 200.00