В 2026 году единой суммы ОСМС для всех плательщиков нет: платеж рассчитывают за соответствующий месяц по категории плательщика, виду дохода, расчетной базе и ставке, установленным законодательством об обязательном социальном медицинском страховании. Работодатель перечисляет отчисления за счет собственных средств, а взносы работника исчисляет, удерживает и перечисляет из его дохода. Положения статей 11, 317, 356, 833 и 837 НК РК регулируют другие правоотношения и не устанавливают ставки, пределы базы или фиксированные суммы ОСМС на 2026 год.
От чего зависит сумма ОСМС в 2026 году
Чтобы определить, сколько платить ОСМС в Казахстане, сначала устанавливают категорию плательщика и основание выплаты. Порядок расчета различается для работодателей, работников, физических лиц, получающих доход по договорам гражданско-правового характера, и лиц, самостоятельно перечисляющих платежи.
Правила исчисления и перечисления платежей ОСМС разграничивают два вида платежей:
- отчисления — платежи работодателя, перечисляемые за счет его собственных средств;
- взносы — платежи, которые в предусмотренных законодательством случаях исчисляются, удерживаются и перечисляются из дохода физического лица либо уплачиваются им самостоятельно.
Порядок исчисления, удержания и перечисления этих платежей установлен Правилами, разработанными в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании». Ссылку на статью 11 НК РК для обоснования порядка уплаты ОСМС применять нельзя: эта статья определяет место нахождения налогоплательщика или налогового агента и не регулирует платежи ОСМС (ст. 11 НК РК).
Для расчета бухгалтеру необходимо последовательно определить:
- К какой категории относится плательщик: работодатель, работник, физическое лицо по договору гражданско-правового характера или лицо, самостоятельно уплачивающее взносы.
- Какая выплата начислена и включается ли она в доход, принимаемый для исчисления соответствующего платежа ОСМС.
- Кто финансирует платеж: работодатель из собственных средств либо физическое лицо путем удержания взносов из дохода или самостоятельной уплаты.
- Какие ставка и предел расчетной базы действуют для установленной категории в месяце, за который производится расчет.
- Есть ли у физического лица статус, который меняет порядок исчисления или уплаты платежей.
Поэтому на вопросы «сколько стоит ОСМС» или «сколько платить ОСМС» нельзя ответить одной общей суммой без сведений о категории плательщика, месяце расчета и доходе, принимаемом для исчисления.
ОСМС: сколько процентов и как рассчитать
В общем виде платеж рассчитывают по формуле: доход, принимаемый для исчисления, умножается на ставку, установленную для соответствующей категории плательщика. Если для этой категории предусмотрены пределы расчетной базы, ставку применяют к доходу с учетом таких пределов.
Ставки ОСМС на 2026 год определяются законодательством об обязательном социальном медицинском страховании, а не перечисленными статьями НК РК. Статья 356 НК РК устанавливает срок представления расчета по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты, и не является основанием для определения ставки или срока перечисления ОСМС (ст. 356 НК РК). Статьи 317, 833 и 837 НК РК также не регулируют расчет ОСМС: они посвящены соответственно отдельным расходам недропользователя, переходным положениям по возврату превышения НДС и сохранению условий инвестиционных проектов.
Практический порядок расчета можно выстроить так:
- определить месяц, за который начислен доход;
- установить категорию получателя дохода и плательщика ОСМС;
- раздельно определить базу для отчислений работодателя и базу для взносов физического лица;
- применить ставку и пределы базы, предусмотренные для соответствующей категории;
- сопоставить рассчитанные суммы с платежными документами и показателями формы 200.00.
Отчисления работодателя и взносы работника рассчитываются и учитываются раздельно. Их нельзя объединять в одну сумму и полностью удерживать из заработка работника: отчисления перечисляются работодателем за счет собственных средств, тогда как взносы работника удерживаются из его дохода.
Сколько месяцев платить и как отражать в форме 200.00
Вопрос о количестве месяцев уплаты ОСМС рассматривают отдельно по каждому месяцу, за который возникла расчетная база и обязанность по соответствующему платежу. Декларация по форме 200.00 составляется за отчетный квартал, а показатели приложения по ОСМС распределяются по месяцам этого квартала.
Порядок заполнения формы предусматривает отдельное отражение данных по ОСМС:
- строки 200.01.019 I, II и III предназначены для суммы дохода, принимаемого при исчислении отчислений на ОСМС, отдельно за каждый месяц отчетного квартала;
- строка 200.01.019 IV содержит итоговую сумму такого дохода за отчетный квартал;
- строки 200.01.020 I, II и III используются для дохода работников, а также физических лиц по договорам гражданско-правового характера, когда взносы исчисляет, удерживает и перечисляет налоговый агент, отдельно за каждый месяц квартала;
- строка 200.01.020 IV предназначена для итоговой суммы соответствующего дохода за квартал.
В общей части декларации указываются ИИН или БИН, налоговый период, наименование или Ф. И. О. плательщика, вид декларации и применимая категория налогоплательщика. Налоговый период отражается как отчетный квартал, включающий три соответствующих месяца.
Перед представлением формы бухгалтеру следует сопоставить помесячные суммы дохода с регистрами начислений, удержаний и перечислений. Квартальный итог должен соответствовать сумме показателей за три месяца. Доходы для отчислений и доходы для взносов необходимо контролировать отдельно, поскольку они отражаются в разных строках приложения.
Что проверить бухгалтеру перед оплатой
Чтобы правильно определить сумму ОСМС в 2026 году, расчет целесообразно оформлять отдельно по каждому физическому лицу и месяцу. Из расчета должны быть понятны категория плательщика, вид начисленного дохода, размер принятой базы, примененная ставка, источник финансирования платежа и наличие предусмотренных ограничений базы.
Особого внимания требуют выплаты по договорам гражданско-правового характера. Порядок заполнения формы 200.00 предусматривает отражение доходов физических лиц по таким договорам, когда налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет взносы. При отражении выплаты учитывают статус получателя, условия договора и установленный для данной категории порядок уплаты.
Автоматический расчет в учетной системе необходимо сопоставить с законодательством, действующим в месяце начисления. В программе могут сохраниться параметры предыдущего периода, а категория физического лица, его статус или характер выплаты могут измениться. Для контроля результата бухгалтер использует актуальную редакцию Закона об ОСМС, Правила исчисления и перечисления платежей и действующий порядок заполнения формы 200.00.
Не следует использовать для расчета ОСМС нормы НК РК, которые относятся к иным обязательствам. Например, статья 317 НК РК регулирует вычет расходов недропользователя на обучение казахстанских кадров и развитие социальной сферы регионов (ст. 317 НК РК), статья 833 — рассмотрение заявлений и требований о возврате превышения НДС, представленных до 1 января 2026 года (ст. 833 НК РК), а статья 837 — сохранение условий по отдельным инвестиционным контрактам и соглашениям (ст. 837 НК РК).
Вопросы и ответы
Сколько платить ОСМС в 2026 году? — Единой суммы для всех плательщиков нет. Размер платежа определяется по категории плательщика, доходу, расчетной базе, ставке и ограничениям, установленным законодательством об ОСМС для соответствующего месяца.
Сколько ОСМС платит работодатель? — Работодатель перечисляет отчисления за счет собственных средств. Сумма рассчитывается исходя из дохода, принимаемого для исчисления, ставки и пределов базы, предусмотренных для работодателя.
Можно ли удержать отчисления работодателя из зарплаты? — Нет. Отчисления уплачиваются работодателем из собственных средств. Взносы работника рассчитываются и удерживаются отдельно в порядке, установленном законодательством об ОСМС.
Сколько месяцев отражать ОСМС в форме 200.00? — Показатели отражаются отдельно за каждый месяц отчетного квартала, после чего в соответствующей строке указывается квартальный итог.
Где в форме 200.00 показать доход для ОСМС? — Доход для исчисления отчислений отражается в строках 200.01.019, а доход для исчисления взносов работников и соответствующих физических лиц по договорам ГПХ — в строках 200.01.020.
Какая статья НК РК устанавливает ставку ОСМС? — Приведенные статьи НК РК не устанавливают ставки ОСМС. Для расчета применяются нормы законодательства Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.