自2026年1月1日起，哈萨克斯坦的税务核算全面转向2025年7月18日第214-VIII号新《税法典》的规定。企业所得税（КПН）基本税率保持在20%（第357条第1款）。主要变化是2017年《税法典》完全失效，这要求会计人员更新预缴税款计算中的全部引用依据，并严格核查关于СГО（年度总收入）的新门槛。
2026年预缴税款参数
| 参数 | 数值 |
|---|---|
| 企业所得税基本税率 | 20%（依据第214-VIII号税法典第357条第1款） |
| 2026年月度计算指标（МРП） | 4325坚戈 |
| 主要法规文件 | 2025年7月18日哈萨克斯坦第214-VIII号《税法典》 |
| 2017年税法典状态 | 已完全失效 |
| 申报表格式 | 表格编号与结构需核查 |
| 计算表提交期限 | 依据新规程另行明确 |
| 月度税款缴纳期限 | 依据新规程另行明确 |
2026年谁必须缴纳预缴税款
计算并缴纳企业所得税预缴税款的义务落在年度总收入（СГО）超过法定限额的公司身上。以往年度的实践中以325000个МРП为门槛，但2026年这一数字在可获取的法律文本片段中尚未正式确认。
确定2026年义务的基础将是您2024年（前一年之前的一年）的СГО。如果您的营业额接近以往门槛，请做好准备：2026年您不仅要按实际缴税，还需从流动资金中拨出每月的预缴款。
新成立公司或采用特殊税制的小企业主体是否免除预缴，也需要核查是否符合新《税法典》的具体条款。
矿产资源使用者的企业所得税计算
对于依据矿产资源使用合同经营的主体，企业所得税的计算由新《税法典》第805条明确规范。
计算公式（第214-VIII号哈萨克斯坦税法典第805条）：
企业所得税 = 税率（20%）×应税所得（第345条）− 调整项（第337条）− 亏损（第338–344条）
公式构成要素：
- 应税所得（第345条）——按新《税法典》规则形成的财务结果
- 调整项（第337条）——从应税基础中剔除的收入与支出清单
- 亏损（第338–344条）——往年亏损结转规则
预缴税款计算实例
一家矿产资源使用公司对2026年指标的规划：
- 预期收入（第345条）：800 000 000坚戈
- 调整项（第337条）：25 000 000坚戈
- 往年亏损（第338–344条）：55 000 000坚戈
- 2026年МРП：4325坚戈
计算顺序：
- 税基：800 000 000 − 25 000 000 − 55 000 000 = 720 000 000坚戈
- 全年企业所得税额：720 000 000 × 20% = 144 000 000坚戈
- 预缴税款：该金额将分摊为月度缴款（具体分配比例需核查）
常见错误
- 引用的法律无效性。如果您在计算中引用旧《税法典》（2017年）的第305或306条，您的文件将在法律上无效。税务机关会将此类计算视为未提交。
- МРП数值错误。使用2025年的指标而非4325坚戈，将导致所有与倍数挂钩的计算失真，并错误地确定预缴纳税人身份。
- 沿用旧的调整项清单。不能简单地照搬旧做法而自动套用新《税法典》第337条的调整项。第337–344条表述上的任何不一致，都是直接导致少缴税款和罚款的途径。
- 填表时的"肌肉记忆"。即使表格编号仍与101.01和101.02相似，其内部结构和按行分摊的算法也将依据第214-VIII号《税法典》的新方法论而改变。
常见问题
如果公司采用特殊税制（简易申报），是否需要按20%缴纳企业所得税预缴款？
20%的基本税率适用于一般规定税制（第357条第1款）。对于采用简易税制的小企业，2026年仍保留其自身的规则和税率，需在新《税法典》的专门章节中核查。多数情况下特殊税制纳税人免于预缴，但这需以法律文本确认。
2026年是否会使用101.01和101.02表格？
税务机关必须根据新《税法典》批准新的申报表格式。最可能的是采用与旧的101.01和101.02相对应、但内容更新的表格。表格编号和填写顺序目前需核查。
如果2025年出现亏损，如何计算预缴款？
如果上一年度结算无应缴税款，则"申报后"提交计算表的义务可能不存在或计算为零。但新《税法典》中关于按预计金额"申报前"提交计算表的规定需核查。
确定预缴义务时应以哪项收入为准？
确定2026年义务的基础将是您2024年（前一年之前的一年）的年度总收入（СГО）。
准备2026年预缴计算时应使用哪些资料来源？
请仅使用第一手来源：2025年7月18日第214-VIII号哈萨克斯坦《税法典》（adilet.zan.kz）、哈萨克斯坦财政部国家收入委员会（КГД МФ РК）的信息通报（kgd.gov.kz），以及关于批准2026年新税务申报表格式的命令。