Жалақыдан төленетін әлеуметтік төлемдер 2026 жылы АЕК (МРП) — 4 325 тг және ЕТЖ (МЗП) — 85 000 тг көрсеткіштеріне сәйкес есептеледі. Міндетті зейнетақы жарналары (ОПВ) 10%, жұмыс берушінің зейнетақы жарналары (ОПВР) 3,5%, әлеуметтік аударымдар (СО) 5%, әлеуметтік салық (СН) 6%, МӘМС жарналары (ВОСМС) 2% және МӘМС аударымдары (ООСМС) 3% мөлшерлемесімен төленеді. Маңызды өзгеріс: 2026 жылдан бастап әлеуметтік салық (СН) сомасы әлеуметтік аударымдар (СО) сомасына азайтылмайды, бұл компанияның салықтық шығындарын арттырады.
ҚҚС ставкасының өзгеруі
2026 жылдың ең маңызды жаңалығы — ҚҚС базалық ставкасының 16%-ға дейін көтерілуі. Бұл өзгеріс тауар айналымы мен қызмет көрсету құнына тікелей әсер етеді.
| Параметр | Мәні (2026 жыл) |
|---|---|
| ҚҚС базалық ставкасы | 16% |
| Есепке тұру шегі (МРП/АЕК) | 10 000 АЕК |
| Теңгедегі шек | 43 250 000 тг |
ҚҚС есебінің негізгі талаптары
Жаңа №214-VIII Салық кодексінің 480 және 482-баптарына сәйкес:
- Зачетқа жатқызу принциптері (480-бап): Салық төлеуші тауарларды/қызметтерді облагаемый оборот мақсатында пайдаланғанда ғана ҚҚС-ты есепке жатқыза алады. Бірнеше негіздеме болса, зачет ең ерте күн бойынша бір рет жүргізіледі.
- Электрондық шот-фактура (ЭСФ) міндеттілігі (492-бап): ЭСФ міндетті түрде ЭЦҚ-мен расталуы тиіс. ЭЦҚ-сы жоқ немесе заңсыз қағаз түріндегі шот-фактуралар бойынша ҚҚС есепке жатқызылмайды.
- Қолма-қол есеп айырысу шектеуі: Мәміле бойынша қолма-қол төлем сомасы (ҚҚС-пен бірге) 1 000 АЕК-тен (4 325 000 тг) асса, бұл операция бойынша ҚҚС зачетқа алынбайды. Бұл шектеу төлем жиілігіне қарамастан, бүкіл мәміле сомасына қолданылады.
- ИС ЭСФ-дағы міндетті белгі: Салық төлеуші декларация тапсырғанға дейін ИС ЭСФ жүйесінде ҚҚС-ты зачетқа алу туралы арнайы белгі қоюға міндетті.
Әлеуметтік төлемдердің мөлшерлемелері және шектеулері
| Төлем түрі | Мөлшерлеме | Максималды база (Caps) |
|---|---|---|
| Міндетті зейнетақы жарналары (ОПВ) | 10% | Доход шегінде |
| Жұмыс берушінің зейнетақы жарналары (ОПВР) | 3,5% | Жұмыс беруші есебінен |
| Әлеуметтік аударымдар (СО) | 5% | 7 МЗП (595 000 тг) |
| Әлеуметтік салық (СН) | 6% | ФОТ (шығыстар) |
| МӘМС жарналары (ВОСМС) | 2% | 20 МЗП (1 700 000 тг) |
| МӘМС аударымдары (ООСМС) | 3% | 40 МЗП (3 400 000 тг) |
Маңызды ескерту: 2026 жылдан бастап әлеуметтік салық (СН) сомасы әлеуметтік аударымдар (СО) сомасына азайтылмайды. Бұл 2017 жылғы ескі кодекспен салыстырғандағы ең үлкен өзгеріс, ол компанияның салықтық шығындарын тікелей арттырады.
1С:Бухгалтерия жүйесіндегі баптаулар
"1С:Бухгалтерия для Казахстана" (3.0.73.1 нұсқасы) және мемлекеттік ұйымдарға арналған 1С (1.0.42.3 нұсқасы) жаңартуларын орнату қажет.
Бухгалтерге арналған Check-list:
- ҚҚС мөлшерлемесі: "Ставки НДС" анықтамалығына 16% ставкасын енгізіп, оны 01.01.2026 жылдан бастап негізгі ставка ретінде орнатыңыз.
- Әлеуметтік төлем формулалары: Әлеуметтік салықтың СО-ға азайтылмайтын жаңа алгоритмін және СО-ның 5% мөлшерлемесін тексеріңіз.
- ВОСМС/ООСМС шектеулері: Жоғары жалақы алатын қызметкерлер үшін 20 МЗП (1,7 млн тг) және 40 МЗП (3,4 млн тг) шектеулерінің дұрыс қолданылуын бақылаңыз.
- ИС ЭСФ интеграциясы: Декларация алдында "зачетқа алу" белгісінің қойылуын автоматтандыруды реттеңіз.
- Кассалық бақылау: 1 000 АЕК лимитін тек бір төлем емес, бүкіл мәміле бойынша кумулятивті түрде тексеретін баптауларды енгізіңіз.
Салық төлеу мерзімдері және декларациялау
Барлық әлеуметтік төлемдерді төлеудің мерзімі — есепті айдан кейінгі айдың 25-і.
ҚҚС бойынша 300.00 декларациясын толтыру кезінде импорттық операцияларға ерекше назар аудару керек. Импорт бойынша ҚҚС-ты зачет әдісімен төлегенде 300.04 қосымшасы толтырылады.
Деректерді көшіру схемасы:
- 300.04.001 А (импорт сомасы) жолындағы деректер → 300.00.029 А жолына
- 300.04.001 В (ҚҚС сомасы) жолындағы деректер → 300.00.011 және 300.00.029 В жолдарына
Бухгалтерге 3 негізгі кеңес
- Жаңа заңнамаға көшіңіз: Жұмысыңызда тек №214-VIII жаңа Салық кодексінің нормаларын қолданыңыз, өйткені 2017 жылғы кодекс күшін жояды.
- Техникалық аудит: 1С бағдарламасын жаңартып қана қоймай, жаңа мөлшерлемелер мен МӘМС шектеулерін (caps) қолмен тексеріңіз.
- Қаржылық жоспарлау: Әлеуметтік салықтың есептелу тәртібі өзгеруіне (СО-ға азайтылмауына) байланысты компанияның салықтық бюджетін қайта қарастырыңыз.
Частые вопросы
ОПВ, ОПВР, СО, СН және ВОСМС-тің айырмашылығы неде?
ОПВ (10%) — жұмысшының міндетті зейнетақы жарналары, ОПВР (3,5%) — жұмыс берушінің зейнетақы жарналары, СО (5%) — әлеуметтік аударымдар, СН (6%) — әлеуметтік салық, ВОСМС (2%) — МӘМС жарналары. Барлығы жалақыдан есептеледі, бірақ әртүрлі мақсаттарға және шектеулерге ие.
Әлеуметтік салық (СН) енді СО-ға азайтылмайды деген не білдіреді?
Бұл 2026 жылдан бастап СН сомасын СО сомасынан шегеру мүмкін емес дегенді білдіреді. Бұл өзгеріс компанияның салықтық шығындарын арттырады, өйткені екі төлемді де толық төлеу керек болады.
ВОСМС және ООСМС үшін шектеулер қандай?
ВОСМС (2%) үшін максималды база 20 МЗП (1 700 000 тг), ООСМС (3%) үшін 40 МЗП (3 400 000 тг). Бұл шектеулер жоғары жалақы алатын қызметкерлер үшін әлеуметтік төлемдердің өсуін шектейді.
ҚҚС декларациясында 300.04 қосымшасы қашан толтырылады?
300.04 қосымшасы импорт бойынша ҚҚС-ты зачет әдісімен төлегенде толтырылады. Импорт сомасы және ҚҚС сомасы 300.00 декларациясының сәйкес жолдарына көшіріледі.
1 000 АЕК қолма-қол төлем лимити қалай есептеледі?
Бұл лимит бүкіл мәміле сомасына қолданылады, тек бір төлемге емес. Мәміле сомасы (ҚҚС-пен бірге) 1 000 АЕК-тен (4 325 000 тг) асса, бұл операция бойынша ҚҚС зачетқа алынбайды.