Жаңа Салық кодексінің 2026 жылғы негізгі өзгерістері бухгалтерлерді барынша кәсіби дайындықты талап етеді. ҚҚС ставкасы 12%-дан 16%-ға дейін өсті, жалақыдан ұсталатын шегерімдер өзгерді, әлеуметтік салықты есептеудің жаңа тәртібі енгізілді. 2025 жылғы 18 шілдеде қабылданған №214-VIII жаңа Салық кодексі 2026 жылдан күшіне енеді және 2017 жылғы ескі кодекс толық өз қолданысын тоқтатады.
ҚҚС ставкасының өзгеруі және тіркелу шегі
Жаңа Салық кодексі бойынша ҚҚС-тың базалық ставкасы айтарлықтай өсті және салықтық тіркеуге тұрудың шекті мәні жаңаша бекітілді.
| Параметр | Ескі мән (2025 ж. дейін) | Жаңа мән (2026 ж. бастап) |
|---|---|---|
| ҚҚС базалық ставкасы | 12% | 16% |
| Тіркелу шегі (АЕК) | 20 000 АЕК | 10 000 АЕК |
| Тіркелу шегі (теңгемен) | — | 43 250 000 тг |
ҚҚС есепке алу (зачёт) ережелері
480-бапқа сәйкес, ҚҚС-ты есепке алудың басты шарттары:
- Алушы ҚҚС төлеуші ретінде тіркелген болуы керек
- Тауарлар мен қызметтер салық салынатын айналым мақсатында қолданылуы тиіс
- Есепке алу негіздері бірнешеу болған жағдайда, зачёт ең ерте туындаған негіз бойынша бір рет қана жүргізіледі (480-бап, 9-тармақ)
Маңызды практикалық талап: Салық төлеуші ИС ЭСФ жүйесінде ҚҚС-ты есепке алуды тану (признание зачёта) туралы белгіні декларация тапсырғанға дейін қоюға міндетті.
Есепке алуға болмайтын жағдайлар
482-бапқа сәйкес, келесі жағдайларда ҚҚС зачётқа алынбайды:
- Шот-фактурада (ЭСФ) жеткізушінің немесе сатып алушының ИИН/БИН деректері қате немесе мүлдем жоқ болса
- Мәміле бойынша қолма-қол ақшамен есеп айырысу лимиті (1 000 АЕК немесе 4 325 000 тг) асып кетсе
- ЭСФ электрондық цифрлық қолтаңбамен (ЭЦП) куәландырылмаса
Импорт бойынша ҚҚС есебі
Импорт бойынша ҚҚС-ты есепке алу әдісімен төлейтіндер (№214-VIII кодексінің 427, 428-баптары) 300.04 қосымшасын толтыруы тиіс. Онда тауарлар келесі 10 категория бойынша бөлінеді:
- I — Жабдықтар
- II — Ауыл шаруашылығы техникасы
- III — Автокөлік құралдары
- IV — Ұшақтар мен тікұшақтар
- V — Локомотивтер мен вагондар
- VI — Теңіз кемелері
- VII — Қосалқы бөлшектер
- VIII — Пестицидтер
- IX — Асыл тұқымды малдар
- X — Ірі қара мал (живой КРС)
Декларациядағы логика: 300.04.001 А жолының қорытындысы негізгі 300.00.029 А жолына, ал 300.04.001 В жолы 300.00.011 және 300.00.029 В жолдарына көшеді.
2026 жылғы жалақы есебінің негіздері
2026 жылы жалақы есебіне әсер ететін негізгі көрсеткіштер:
- 2026 жылғы АЕК: 4 325 тг
- Стандартты шегерім (ИПН есебі үшін): 30 АЕК = 129 750 тг
Қызметкердің табысынан ұсталатын салықтар мен аударымдар
- ОПВ: 10%
- ОПВР (Жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарнасы): 3,5%
- ВОСМС: 2%
- ИПН: 10% (табыстан ОПВ, ОПВР, ВОСМС және 129 750 тг шегерім алынып тасталған сомадан)
Жұмыс беруші өз қаражатынан төлейтін салықтар
- Әлеуметтік аударымдар (СО): 5%
- ООСМС: 3%
- Әлеуметтік салық (СН): 6%
Маңызды өзгеріс: 2026 жылдан бастап Әлеуметтік салық (СН) бұдан былай Әлеуметтік аударымдар (СО) сомасына азайтылмайды. СН базасы: (Нақты жалақы - ОПВ - ВОСМС).
Практикалық мысал: 300 000 теңге жалақының есебі
Егер қызметкердің жалақысы 300 000 теңге болса, 2026 жылғы есептеу мысалы:
Қызметкердің ұсталымдары
- ОПВ (10%): 30 000 тг
- ОПВР (3,5%): 10 500 тг
- ВОСМС (2%): 6 000 тг
- Стандартты шегерім (30 АЕК): 129 750 тг
- ИПН салынатын табыс: 300 000 - 30 000 - 10 500 - 6 000 - 129 750 = 123 750 тг
- ИПН (10%): 12 375 тг
- Қолға алатын таза сома: 300 000 - 30 000 - 10 500 - 6 000 - 12 375 = 241 125 тг
Жұмыс берушінің қосымша шығындары
- СН (6%): (300 000 - 30 000 - 6 000) × 6% = 15 840 тг (СО сомасына азайтылмайды)
- СО (5%): 300 000 × 5% = 15 000 тг
- ООСМС (3%): 300 000 × 3% = 9 000 тг
1С бағдарламасындағы дайындық
Жаңа талаптарға көшу үшін 1С:Бухгалтерия (3.0.73.1 немесе одан жаңа нұсқасы) бағдарламасын жаңарту қажет.
Бухгалтерге арналған практикалық қадамдар
- Зарплата и кадры бөлімі: Осы бөлім арқылы барлық ұсталымдар мен аударымдардың (ОПВР 3,5%, СО 5%) дұрыс есептелуін тексеру
- Ставкаларды жаңарту: Салықтар мен аударымдар ставкаларын жаңартып, ҚҚС мәнін 16%-ға ауыстыру
- Шегерімдерді баптау: Жеке табыс салығын (ИПН) есептеу үшін стандартты шегерімді 30 АЕК (129 750 тг) деңгейінде бекіту
- ИС ЭСФ интеграциясы: Декларация тапсырмас бұрын ЭСФ-да ҚҚС-ты есепке алу белгісін (отметка о признании зачёта) қою функциясының жұмыс істеп тұрғанына көз жеткізу
Тәуекелдерді қалай азайтуға болады
2026 жылғы №214-VIII Салық кодексіне көшу сақтық пен жүйелі дайындықты талап етеді. Қателіктерді болдырмау үшін мына тексеру тізімін (Checklist) қолданыңыз:
- 1С бағдарламасын уақтылы жаңарту: 3.0.73.1 нұсқасына және одан кейінгі пландалған жаңартуларға көшіп, жаңа салықтық логиканы енгізіңіз
- Келісімшарттардағы ҚҚС ставкасын қайта қарау: 2026 жылға өтетін ұзақ мерзімді келісімшарттардағы баға мен салық сомасын (16%) алдын ала нақтылап, қосымша келісімдер жасаңыз
- Жаңа кодекс баптарын зерттеу: №214-VIII Кодексіндегі баптардың нөмірленуі (мысалы, ҚҚС зачёты бойынша 480, 482-баптар) және жалақы есебінің формулалары өзгергендіктен, есеп саясатына түзетулер енгізуді жоспарлаңыз
Частые вопросы
ҚҚС ставкасы қанша пайызға өсті?
ҚҚС базалық ставкасы 12%-дан 16%-ға дейін өсті.
2026 жылғы ИПН есептеу үшін стандартты шегерім қанша?
Стандартты шегерім 30 АЕК, яғни 129 750 теңге құрайды.
Әлеуметтік салық (СН) 2026 жылдан бастап қалай өзгерді?
2026 жылдан бастап Әлеуметтік салық (СН) бұдан былай Әлеуметтік аударымдар (СО) сомасына азайтылмайды. СН базасы: (Нақты жалақы - ОПВ - ВОСМС).
ҚҚС зачётқа алынбайтын жағдайлар қандай?
ҚҚС зачётқа алынбайды, егер ЭСФ-та жеткізушінің немесе сатып алушының ИИН/БИН деректері қате болса, қолма-қол ақшамен есеп айырысу лимітін (1 000 АЕК немесе 4 325 000 тг) асса, немесе ЭСФ электрондық цифрлық қолтаңбамен куәландырылмаса.
1С:Бухгалтерия қай нұсқасына жаңарту керек?
1С:Бухгалтерия 3.0.73.1 нұсқасына немесе одан жаңа нұсқаларына жаңарту қажет.