Жаңа Салық кодексінің ең басты өзгерісі — қосылған құн салығы (ҚҚС) мөлшерлемесі 12%-дан 16%-ға өсуі және ҚҚС-ты есепке алудың қатаң шарттары. 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап барлық сілтемелер мен есептер №214-VIII жаңа Салық кодексіне сәйкес келуі тиіс. ҚҚС-ты зачетқа алу тек электрондық шот-фактураның (ЭШФ) дұрыстығы (492-бап) және ИС ЭШФ жүйесіндегі «қабылдау белгісі» болғанда ғана мүмкін.
ҚҚС мөлшерлемесінің өсуі және тіркеу шегі
2026 жылға арналған негізгі есептік көрсеткіштер:
| Көрсеткіш | 2026 жылға дейін | 2026 жылдан бастап |
|---|---|---|
| Базалық ҚҚС мөлшерлемесі | 12% | 16% |
2026 жылғы АЕК (МРП): 4 325 теңге
ҚҚС бойынша міндетті тіркеу табалдырығы: 10 000 АЕК (Жаңа кодекстің 205-бабына сәйкес)
Теңгемен есептегендегі шекті мән: 43 250 000 теңге
ҚҚС-ты есепке алудың жаңа ережелері
Жаңа кодекстің 480-бабы ҚҚС-ты есепке алудың (зачет) қатаң шарттарын белгілейді. Маңызды ерекшелік: егер зачетқа алудың бірнеше негізі болса, ҚҚС ең ерте туындаған күн бойынша бір рет қана есепке алынады (480-бап, 9-тармақ).
Міндетті талап: Салық төлеуші 300.00-нысанды декларацияны тапсырғанға дейін ИС ЭШФ жүйесінде ҚҚС-ты қабылдау туралы міндетті белгі (отметка) қоюы тиіс. Бұл белгісіз салық зачетқа жатқызылмайды.
ҚҚС-ты есепке алуға негіз болатын құжаттар
- Ішкі нарықта: Өнім берушінің ИИН/БИН деректері көрсетілген және №214-VIII кодекстің 492-бабына сәйкес ЭЦП-мен расталған Электрондық шот-фактура (ЭШФ)
- Импорт: Таможнялық декларация немесе жанама салықтардың төленгенін растайтын өтініш (төленген сома шегінде)
- Нерезидент қызметі: ЭШФ және салықтың төленгенін растайтын төлем құжаты
- Әуе көлігі: Жол жүру фактісін растайтын құжаттар
ҚҚС есепке алынбайтын жағдайлар
Жаңа кодекстің 482-бабына сәйкес, ҚҚС есепке алынбайды келесі жағдайларда:
- ЭШФ-да өнім берушінің немесе сатып алушының ИИН/БИН деректері қате немесе мүлдем жоқ
- ЭШФ-да күн, нөмір, тауар атауы немесе айналым мөлшері көрсетілмеген
- ЭШФ 492-баптың талаптарын бұза отырып, қағаз түрінде жазылса немесе ЭЦП-мен расталмаса
- Мәміле бойынша қолма-қол есеп айырысу сомасы 1 000 АЕК-тен (4 325 000 теңгеден) асса (ҚҚС-ты есепке алғанда, төлем кезеңділігіне қарамастан)
- Тауарлар мен қызметтер салық салынбайтын айналым үшін пайдаланылса
2026 жылғы еңбекақы мен демалыс ақысын есептеу көрсеткіштері
| Төлем түрі | Мөлшерлеме / Сома |
|---|---|
| Жеке табыс салығы (ЖТС) | 10% |
| ЖТС бойынша стандартты шегерім | 30 АЕК (129 750 тг) айына |
| Міндетті зейнетақы жарналары (МЗЖ) | 10% |
| Жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарналары (ЖМЗЖ) | 3.5% |
| Әлеуметтік аударымдар (ӘА) | 5% |
| МӘМС жарналары (жұмысқерден) | 2% (20 ЕТЖ шегінде) |
| МӘМС аударымдары (жұмыс берушіден) | 3% (40 ЕТЖ шегінде) |
| Әлеуметтік салық (ӘС) | 6% |
Демалыс ақысын есептеудің жалпы логикасы: орташа күндік табыс демалыс күндеріне көбейтіледі. Нақты формулалар мен мерзімдер Трудовой кодекс пен Единые правила исчисления средней заработной платы негізінде реттеледі.
1С жүйесіндегі жаңартулар және практикалық кеңестер
Жаңа Салық кодексіне көшу кезеңінде 1С бағдарламаларын жаңарту ерекше маңызға ие. Қазіргі уақытта «Бухгалтерия для Казахстана» (3.0.73.1 нұсқасы) және «Зарплата и кадры для государственных организаций» (1.0.42.3 нұсқасы) шықты. Бұл жоспарлы жаңартулар екенін және 2026 жылғы 16% мөлшерлеменің толық автоматтандырылуы алдағы уақытта іске асатынын ескеріңіз.
Бухгалтерге арналған чек-лист
- ҚҚС ставкасы: Барлық анықтамалықтарда ҚҚС мөлшерлемесін 16%-ға ауыстыруды жоспарлаңыз
- ИС ЭШФ интеграциясы: Бағдарламаның ИС ЭШФ жүйесіндегі «ҚҚС қабылдау белгісін» (отметка о признании) автоматты түрде қою мүмкіндігін тексеріңіз
- Импортты санаттау: Жаңа кодекстің 427 және 428-баптары бойынша «зачет әдісімен» импорттау кезінде 300.04 қосымшасын келесі категориялар бойынша мұқият толтыру қажет: I — Жабдықтар; II — Ауыл шаруашылығы техникасы; III — Жүк көліктері; ... (X-ға дейінгі санаттар, соның ішінде тірі ірі қара мал)
- Қолма-қол ақша бақылауы: 4 325 000 теңгелік (1 000 АЕК) лимит бойынша төлем құжаттарына ескерту орнатыңыз
Қорытынды және негізгі түйін
2026 жылғы реформа бухгалтерлерден жоғары жауапкершілік пен заңнамалық сергектікті талап етеді:
- Барлық сілтемелер мен есептер №214-VIII жаңа Салық кодексіне сәйкес келуі тиіс
- ҚҚС-ты зачетқа алу тек ЭШФ-ның дұрыстығы (492-бап) мен ИС ЭШФ-дағы «қабылдау белгісі» болғанда ғана мүмкін
- Импорттық есеп: 300.04 қосымшасында тауарларды санаттар бойынша (I-X) бөлу — міндетті талап
Жұмысты бастамас бұрын жаңа кодекстің 480 және 482-баптарын мұқият зерделеп, 1С жүйесіндегі баптауларды алдын ала тексеруді ұсынамын.
Частые вопросы
ҚҚС мөлшерлемесі 2026 жылдан қанша болады?
ҚҚС мөлшерлемесі 12%-дан 16%-ға өсіп, 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап қолданылады.
ҚҚС-ты есепке алу үшін қандай міндетті шарттар бар?
ҚҚС-ты есепке алу үшін электрондық шот-фактура (ЭШФ) 492-баптың талаптарына сәйкес болуы және ИС ЭШФ жүйесінде «қабылдау белгісі» қойылуы міндетті. Салық төлеуші 300.00-нысанды декларацияны тапсырғанға дейін бұл белгіні қоюы тиіс.
Қолма-қол төлемдердің лимиті қандай?
Мәміле бойынша қолма-қол есеп айырысу сомасы 1 000 АЕК-тен (4 325 000 теңгеден) асса, ҚҚС есепке алынбайды.
2026 жылғы АЕК мөлшері қандай?
2026 жылғы АЕК (МРП) мөлшері 4 325 теңге болады.
Импорт кезінде 300.04 қосымшасын қалай толтыру керек?
Импорттау кезінде 300.04 қосымшасында тауарларды санаттар бойынша (I — Жабдықтар; II — Ауыл шаруашылығы техникасы; III — Жүк көліктері және т.б., X-ға дейін) бөлу міндетті.