2026 жылғы жаңа Салық кодексі Қазақстанда 1 қаңтардан бастап күшіне енеді және салық жүйесінде соңғы онжылдықтағы ең ауқымды өзгерістерді әкеледі. Негіздегі өзгерістер: ҚҚС ставкасы 12%-дан 16%-ға көтерілді, ҚҚС бойынша тіркелу шегі 10 000 АЕК-ке төмендеді, ЖТС бойынша прогрессивті шәкіл (10% және 15%) енгізілді, стандартты салық шегерімі 14 АЕК-тен 30 АЕК-ке (129 750 теңге) дейін ұлғайды, ал әлеуметтік салық енді әлеуметтік аударымдарға азайтылмайды.
Базалық индикаторлар және ставкалар
| Көрсеткіш атауы | Ескі норма (2026 жылға дейін) | Жаңа норма (2026 жылдан бастап) |
|---|---|---|
| АЕК (Айлық есептік көрсеткіш) | — | 4 325 теңге |
| ҚҚС (НДС) ставкасы | 12% | 16% |
| ҚҚС бойынша тіркелу шегі | АЕК-ке негізделген алдыңғы шек | 10 000 АЕК (43 250 000 теңге) |
| Стандартты ЖТС шегерімі | 14 АЕК / ай | 30 АЕК (129 750 теңге) |
Сарапшы кеңесі: ҚҚС бойынша тіркелу шегінің 10 000 АЕК-ке дейін төмендеуіне байланысты, бұрын бұл салықтан босатылған көптеген шағын бизнес субъектілері енді ҚҚС төлеушісіне айналады. Айналымыңызды қазірден бастап бақылауда ұстаңыз.
Жеке тұлғалардың табыс салығы: прогрессивті шәкіл
2026 жылдан бастап ЖТС бойынша бірыңғай 10% ставкасының орнына екі сатылы прогрессивті шәкіл енгізіледі (№214-VIII Кодекстің 313-бабы):
- Жылдық табысы 8 500 АЕК-ке дейін (36 762 500 теңге) болса — 10%
- Табыстың 8 500 АЕК-тен асатын бөлігіне — 15% ставкасы қолданылады
Маңызды жаңалық: Стандартты салық шегерімі 14 АЕК-тен 30 АЕК-ке (129 750 теңге) дейін екі еседен астам ұлғайды. Бұл орташа және төмен жалақы алатын қызметкерлер үшін нақты салық жүктемесінің төмендеуіне әкеледі.
ЖТС есебінің мысалы (айлық жалақы 500 000 теңге)
- Нақтыланған табыс: 500 000 теңге
- МЗЖ (10%) шегерімі: 500 000 × 10% = 50 000 теңге (пп. 1 п. 1 ст. 342)
- МӘМС жарналары (2%) шегерімі: 500 000 × 2% = 10 000 теңге
- Стандартты шегерім (30 АЕК): 129 750 теңге
- Салық салынатын база: 500 000 – 50 000 – 10 000 – 129 750 = 310 250 теңге
- Есептелген ЖТС (10%): 310 250 × 10% = 31 025 теңге
Сарапшы кеңесі: Жылдық табысы 36,7 млн теңгеден асатын топ-менеджерлер мен жоғары білікті мамандар үшін салықтық жоспарлауды қайта қарау қажет, өйткені олардың табысының бір бөлігі 15%-бен салыққа тартылады.
ҚҚС есебіндегі жаңа ережелер
ҚҚС ставкасының 16%-ға дейін өсуімен қатар, салықты есепке (зачет) жатқызу тәртібі күрделене түсті (480, 482-баптар).
Техникалық жаңалық: Енді салық төлеуші 300.00 декларациясын тапсырмас бұрын, ЭШФ ақпараттық жүйесінде ҚҚС-ты есепке алуды тану туралы белгі (отметка о признании) қоюға міндетті. Егер бұл белгі қойылмаса, салық зачетқа жатқызылмайды.
Зачетқа алудың негізгі шарттары
- Ең ерте күн ережесі: Зачетқа алудың бірнеше негізі болса, ол ең ерте туындаған негіз бойынша бір рет қана жүргізіледі (480-бап, 9-тармақ)
- Қолма-қол есеп айырысу: Бір мәміле бойынша төлем 1 000 АЕК (4 325 000 теңге) мөлшерінен асса, бұл операция бойынша ҚҚС зачетқа мүлдем алынбайды
ҚҚС қай жағдайда есепке жатқызылмайды?
- Шот-фактурада жеткізушінің немесе сатып алушының ИИН/БИН деректері қате болса
- Заңнама талаптарын бұза отырып, ЭШФ орнына қағаз жүзіндегі шот-фактура жазылса
- Құжат ЭЦП арқылы куәландырылмаса
- Сатып алу лимиті 1 000 АЕК-тен асатын мәміле қолма-қол ақшамен төленсе
Салық есептілігі және 1С жүйесін дайындау
Жаңа кезеңде бухгалтерлер негізгі формалармен (200.00, 270.00, 300.00, 910.00) жұмыс істеуді жалғастырады, бірақ толтыру логикасы өзгереді.
Әлеуметтік салық бойынша үлкен өзгеріс
2026 жылдан бастап Әлеуметтік салық бұрынғыдай Әлеуметтік аударымдар (ӘА) сомасына азайтылмайды. Бұл жұмыс берушілер үшін нақты бюджеттік шығыстардың артатынын білдіреді.
Бухгалтерге практикалық кеңестер
- 1С бағдарламасын жаңарту: 1С: Бухгалтерияның 3.0.73.1 нұсқасынан кем емес жаңартуларды орнатып, барлық анықтамалықтарда ҚҚС ставкасын 16%-ға ауыстырыңыз
- Импорттық операциялар: 300.04 қосымшасын толтыру кезінде тауарларды категориялар бойынша (жабдықтар, ауыл шаруашылығы техникасы, қосалқы бөлшектер және т.б.) мұқият бөліңіз
- Бақылау: Бағдарламада 1 000 АЕК-тен асатын қолма-қол төлемдер бойынша автоматты ескертулерді баптаңыз
Сарапшы кеңесі: Әлеуметтік салықты азайту құқығынан айырылуға байланысты, 2026 жылға арналған еңбекақы қорының бюджетін алдын ала қайта есептеуді ұсынамыз.
Негізгі түйіндер
- ҚҚС ставкасы 16%-ға көтерілді, ал тіркелу шегі 10 000 АЕК-ке дейін төмендеді, бұл салық төлеушілер қатарын көбейтеді
- ЖТС бойынша прогрессивті шәкіл енгізілгенімен, 30 АЕК мөлшеріндегі шегерім табысы төмен және орташа азаматтардың салық жүктемесін жеңілдетеді
- Әлеуметтік салық енді Әлеуметтік аударымдарға азайтылмайды, бұл кәсіпкерлердің бюджет алдындағы міндеттемелерін тікелей арттырады
- ҚҚС зачеты үшін ЭШФ жүйесінде міндетті «танылған белгі» қою талабы енгізілді
BuhGPT сарапшылары жаңа Кодекстің 480 және 482-баптарын қазірден бастап зерттеуге кеңес береді. Бұл 2026 жылға салықтық оңтайландыру мен техникалық дайындықты сауатты жүргізуге мүмкіндік береді.
Частые вопросы
ҚҚС ставкасы қанша пайызға көтерілді?
ҚҚС ставкасы 12%-дан 16%-ға көтерілді. Бұл өзгеріс 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді.
Стандартты ЖТС шегерімі қанша теңге болды?
Стандартты ЖТС шегерімі 14 АЕК-тен 30 АЕК-ке (129 750 теңге) дейін ұлғайды. Бұл төмен және орташа жалақы алатын қызметкерлер үшін салық жүктемесін жеңілдетеді.
ЖТС прогрессивті шәкілінде қанша сатылы ставка бар?
ЖТС бойынша екі сатылы прогрессивті шәкіл енгізілді: жылдық табысы 8 500 АЕК-ке дейін болса 10%, ал табыстың 8 500 АЕК-тен асатын бөлігіне 15% ставкасы қолданылады.
ҚҚС зачетқа алу үшін қандай міндетті талап бар?
Салық төлеуші 300.00 декларациясын тапсырмас бұрын, ЭШФ ақпараттық жүйесінде ҚҚС-ты есепке алуды тану туралы белгі (отметка о признании) қоюға міндетті. Егер бұл белгі қойылмаса, салық зачетқа жатқызылмайды.
Қолма-қол төлемдер бойынша ҚҚС зачетқа алуда қандай шегі бар?
Бір мәміле бойынша төлем 1 000 АЕК (4 325 000 теңге) мөлшерінен асса, бұл операция бойынша ҚҚС зачетқа мүлдем алынбайды.