В 2026 году вознаграждение физического лица по договору ГПХ облагается ИПН, ОПВ, ВОСМС и социальными отчислениями; ОПВР рассчитываются по ставке 3,5% при наличии установленной законом обязанности. В «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» редакции 3.1, релиз 3.1.37.x, договор регистрируют документом «Договор (работы, услуги)», а начисление выполняют по договору либо принятому акту.
Что означает работа по ГПХ
ГПХ — это гражданско-правовой договор, по которому заказчик привлекает исполнителя для выполнения определённой работы или оказания услуги. Для бухгалтера принципиально важен предусмотренный договором результат: условия должны позволять определить, что именно принимает и оплачивает организация.
Вознаграждение по договору ГПХ учитывается отдельно от начисления заработной платы. Основанием служит договор, а при предусмотренной договором оплате по актам — акт приёмки выполненных работ или оказанных услуг.
До начала расчёта бухгалтеру необходимо проверить:
- кто указан исполнителем и соответствует ли ему выбранное в программе физическое лицо;
- организацию-заказчика;
- даты начала и окончания договора;
- порядок оплаты — по договору или по актам;
- сумму вознаграждения и применяемый налоговый вычет;
- способ отражения начисления в бухгалтерском учёте;
- статью расходов и источник финансирования, когда такая аналитика используется.
Не следует автоматически переносить на договор ГПХ порядок, применяемый к заработной плате. Для расчёта важны условия конкретного договора, статус исполнителя и корректная настройка вида дохода.
Как оформить договор и акт в 1С
В «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» редакции 3.1, релиз 3.1.37.x, откройте раздел «Зарплата» → «Договоры (в т. ч. авторские)» и создайте документ «Договор (работы, услуги)». Исполнителя выбирают из справочника «Сотрудники». Такая регистрация нужна для расчёта вознаграждения в программе и сама по себе не изменяет вид заключённого договора.
В документе укажите организацию, исполнителя, дату начала и дату окончания, способ оплаты, сумму вознаграждения, месяц начисления и способ отражения затрат. Период договора должен соответствовать его условиям, поскольку он используется программой при заполнении документов начисления.
Если предусмотрена оплата по актам выполненных работ, откройте раздел «Зарплата» → «Договоры (в т. ч. авторские)», выделите проведённый договор и выберите «Создать на основании» → «Акт приёмки выполненных работ». В акте зафиксируйте период, дату и сумму принятого результата.
Акт используется как основание начисления вознаграждения в регистрах расчёта. Для переноса результатов расчёта в бухгалтерский учёт оформляют документ «Отражение зарплаты в бухучёте».
Как начислить вознаграждение и проверить удержания
Для расчёта откройте раздел «Зарплата» → «Начисления по договорам» и создайте документ «Начисление по договорам». В каждой строке укажите исполнителя и документ-основание — договор или акт приёмки выполненных работ. Затем проверьте сумму начисления, дату выплаты, вычеты и рассчитанные платежи.
Дата выплаты должна соответствовать первичным документам и принятому порядку расчёта. До проведения документа сопоставьте исполнителя, основание, период начисления и сумму вознаграждения с договором и актом.
С вознаграждения физического лица по договору ГПХ в 2026 году рассчитываются:
- ИПН — 10% с годового облагаемого дохода до 8 500 МРП и 15% с суммы превышения (ст. 363 НК РК);
- ОПВ — 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления взносов, в пределах 50 МЗП, то есть 4 250 000 ₸ в 2026 году (ст. 249 Социального кодекса РК);
- ВОСМС — 2% с учётом предельной базы 20 МЗП (ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»);
- социальные отчисления — 5% от объекта исчисления; объект за месяц ограничен пределами от 1 до 7 МЗП (ст. 244 Социального кодекса РК);
- ОПВР — 3,5% с 1 января 2026 года, если заказчик признаётся агентом по их уплате; база ограничена пределами от 1 до 50 МЗП (ст. 251 Социального кодекса РК).
Таким образом, утверждение о том, что социальные отчисления по договорам ГПХ, как правило, не начисляются, для расчётов 2026 года применять нельзя. Социальные отчисления входят в расчёт с дохода по договору ГПХ, а конкретные результаты в 1С необходимо сверять с видом начисления, статусом исполнителя и движениями проведённого документа.
ООСМС работодателя составляют 3% при наличии предусмотренного законом объекта исчисления с учётом предельной базы 40 МЗП (ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»). При проверке расчёта по ГПХ этот платёж следует оценивать отдельно от ВОСМС исполнителя с учётом категории плательщика и характера дохода.
Если физическое лицо имеет право на базовый налоговый вычет, в 2026 году он составляет 30 МРП за каждый месяц, или 129 750 ₸, но не более 360 МРП за год (ст. 403 НК РК). Применение вычета отражают только при наличии предусмотренного законом основания и необходимых данных исполнителя.
ОПВ, ОПВР, ВОСМС, ООСМС, социальные отчисления и ИПН у источника выплаты перечисляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (ст. 560 НК РК). Расчёт по форме 200.00 представляется ежеквартально не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом (ст. 445 НК РК).
Сведения о задолженности и лицевом счёте можно проверить в Кабинете налогоплательщика ИС ИСНА. Действующие тексты нормативных актов доступны в ИПС «Әділет».
Что проверить бухгалтеру перед выплатой
Практическая проверка работы по ГПХ может выглядеть так:
- Сопоставить исполнителя в договоре, справочнике «Сотрудники» и карточке физического лица.
- Проверить даты действия договора, порядок оплаты и условия приёмки результата.
- При оплате по результату убедиться, что договор проведён, а акт оформлен на его основании.
- Сверить сумму вознаграждения с договором и актом.
- Проверить вид дохода и рассчитанные ИПН, ОПВ, ВОСМС, социальные отчисления и ОПВР.
- Отдельно проверить, возникает ли обязанность по ООСМС с учётом категории плательщика и объекта исчисления.
- Убедиться, что дата выплаты соответствует первичным документам и периоду начисления.
- После проведения проверить движения документа и итоговую сумму к выплате.
- Оформить документ «Отражение зарплаты в бухучёте» и проконтролировать выбранный способ отражения затрат.
- Включить данные в форму 200.00 и соблюсти сроки перечисления платежей.
Если в базе сохранились реквизиты или термины, не относящиеся к казахстанскому учёту, их не следует использовать при оформлении договора ГПХ. Расчёт выполняют в казахстанском блоке программы по настроенному виду дохода, а результаты сопоставляют с первичными документами и применимыми нормами законодательства.
Частые вопросы
ГПХ работа — это то же самое, что трудовой договор? — Нет. По договору ГПХ заказчик принимает предусмотренный договором результат работы или услуги. Техническая регистрация исполнителя в справочнике «Сотрудники» нужна для расчёта в 1С и не меняет содержание заключённого договора.
Всегда ли нужен акт выполненных работ? — Акт служит основанием для начисления, когда договор предусматривает приёмку и оплату по актам. При другом порядке начисление оформляют в соответствии с условиями договора.
Какие платежи рассчитываются с вознаграждения по ГПХ в 2026 году? — В расчёт входят ИПН, ОПВ, ВОСМС и социальные отчисления. ОПВР и ООСМС проверяют с учётом установленной законом обязанности, категории плательщика и объекта исчисления.
Нужно ли рассчитывать социальные отчисления по договору ГПХ? — Да, в 2026 году социальные отчисления рассчитываются по ставке 5% от объекта исчисления в пределах от 1 до 7 МЗП (ст. 244 Социального кодекса РК).
Почему акт не сформировал бухгалтерские проводки? — Акт фиксирует принятое исполнение и служит основанием для начисления. Результаты расчёта переносят в бухгалтерский учёт документом «Отражение зарплаты в бухучёте».
Что проверить при ошибке в начислении по договору? — Проверьте, принадлежит ли выбранный договор указанному исполнителю, проведён ли документ-основание, совпадают ли период договора, дата выплаты и сумма вознаграждения, а также правильно ли настроен вид начисления.