Как отразить взаиморасчёты по договорам ГПХ в форме 200.00

Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) учитывают иначе, чем зарплату штатных сотрудников, однако заказчик часто тоже становится налоговым агентом. Тогда суммы попадают в декларацию по ИПН и социальному налогу (форма 200.00). Ниже разберём, как форма устроена по правилам 2026 года, когда выплаты по ГПХ в неё попадают и как настроить учёт в 1С:Бухгалтерии для Казахстана, чтобы отчёт заполнился без ошибок.

Что такое форма 200.00 в редакции 2026 года

Правила составления декларации утверждены приказом, который опубликован на портале «Әділет». Декларация распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года, поэтому выплаты по ГПХ за 2026 год отражаются уже по новой форме.

По правилам декларация нужна для расчёта:

• индивидуального подоходного налога (ИПН);
• социального налога и единого платежа;
• удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов и обязательных пенсионных взносов работодателя в ЕНПФ;
• социальных отчислений в ГФСС;
• отчислений и (или) взносов на ОСМС.

Декларация состоит из основной формы 200.00 и приложений с 200.01 по 200.06, в которых детально раскрывается расчёт. Налоговым периодом в декларации указывается отчётный квартал. Налогоплательщик (налоговый агент) составляет и сдаёт отчётность самостоятельно, обычно по окончании налогового периода.

Декларацию составляют налоговые агенты и плательщики по главам 39–43 раздела 6, главам 56–58 раздела 9, главе 74 раздела 15 и главе 94 раздела 20 Налогового кодекса. Кроме того, её сдают агенты и плательщики социальных платежей по Социальному кодексу и Закону «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Когда выплаты по ГПХ попадают в декларацию

Отражать ли выплату в 200.00, зависит от статуса исполнителя:

• Физическое лицо без регистрации в качестве ИП. Заказчик, как правило, становится налоговым агентом: он удерживает ИПН у источника выплаты, а также производит обязательные социальные платежи, если их предусматривают Социальный кодекс и Закон об ОСМС. Такие суммы отражаются в декларации.
• Индивидуальный предприниматель или лицо, занимающееся частной практикой. Если исполнитель сам платит налоги со своего дохода и подтвердил регистрацию, заказчик обычно не удерживает с него ИПН и социальные платежи. Тогда расчёты с ним в форму 200.00 заказчика не попадают.
• Плательщик единого платежа (статья 820 НК РК) относится к отдельной категории. Её отмечают в разделе общей информации декларации, строка F.

Для каждого вида платежа по ГПХ нужно отдельно проверить, обязан ли заказчик его исчислить и удержать. Это ИПН, ОПВ, ОПВР, социальные отчисления, взносы и отчисления на ОСМС, а также социальный налог. Состав обязательств в 2026 году определяют несколько актов: НК РК, Социальный кодекс и Закон об ОСМС. В правилах заполнения формы 200.00 нет отдельного перечня обязательств именно по договорам ГПХ. Поэтому, если конкретная выплата вызывает сомнения, проверьте её по профильным нормам этих актов или запросите разъяснение в органе государственных доходов (ОГД). Ставки и пороги берите только из действующего текста законов, а не из прошлогодних материалов.

Как заполнить общую информацию в декларации

Раздел «Общая информация о налогоплательщике» заполняется одинаково независимо от того, есть ли выплаты по ГПХ:

1. ИИН (БИН) налогового агента. Если обязательство исполняет доверительный управляющий, указывается его номер.
2. Налоговый период — номер отчётного квартала арабскими цифрами.
3. Наименование юридического лица по учредительным документам или ФИО физического лица.
4. Вид декларации — отмечается с учётом статьи 114 НК РК.
5. Номер и дата уведомления заполняются только для вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 114 НК РК.
6. Отдельные категории — например, доверительный управляющий или учредитель доверительного управления (статья 66), плательщик по пункту 2 или пункту 4 статьи 557, плательщик на упрощённой декларации (строка D), плательщик единого платежа (статья 820).

Исправления, подчистки и помарки в декларации не допускаются. Если показателя нет, ячейка остаётся пустой. Структурные подразделения, которые по решению юрлица стали самостоятельными плательщиками социального налога (пункт 3 статьи 555 НК РК), признаются налоговыми агентами по ИПН.

Как настроить учёт ГПХ в 1С:Бухгалтерии для Казахстана

Программа заполняет форму 200.00 по начислениям и удержаниям, введённым в базу. Поэтому до формирования отчёта важно правильно провести всю цепочку взаиморасчётов:

1. Заведите исполнителя как физическое лицо с корректным ИИН и данными для расчёта налогов: резидентство, применяемые вычеты, признак пенсионера или лица с инвалидностью, если это влияет на исчисление.
2. Оформите договор ГПХ в программе отдельно от трудового договора, чтобы начисления не смешивались с зарплатой. Набор документов для договоров подряда зависит от редакции и релиза конфигурации. Поэтому проверьте по справке своей версии, какой документ отвечает за начисления по ГПХ.
3. Укажите вид начисления с правильными налоговыми настройками. От них зависит, какие налоги и взносы программа рассчитает. Именно на этом шаге чаще всего ошибаются: начисление по ГПХ ошибочно облагается социальным налогом как зарплата, или, наоборот, по нему не удерживаются обязательные платежи.
4. Проведите удержания и перечисление в бюджет и фонды. Документы на оплату должны соответствовать суммам удержаний, иначе в отчёте появятся расхождения между исчисленным и перечисленным.
5. Сформируйте форму 200.00 в разделе регламентированной отчётности за нужный квартал. Затем проверьте приложения 200.01–200.06: суммы по исполнителю ГПХ должны попасть в нужные строки по каждому виду платежа.

Перед сдачей полезно сверить итоговые суммы декларации с оборотами по счетам расчётов с бюджетом и с исполнителями, а также с регистрами налогового учёта по ИПН и социальным платежам.

Сроки и порядок сдачи

Декларацию по форме 200.00 представляют в ОГД по окончании налогового периода (квартала) в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом. Конкретную дату сдачи и сроки уплаты удержанных сумм сверяйте с действующей редакцией НК РК 2026 года. В правилах заполнения формы они не приводятся. Если в уже сданной декларации нашлась ошибка по ГПХ, подайте декларацию соответствующего вида из числа предусмотренных статьёй 114 НК РК.

Частые вопросы

Нужно ли отражать в 200.00 выплаты ИП по договору услуг? — Как правило, нет: если исполнитель зарегистрирован как ИП и сам уплачивает налоги с дохода, заказчик не удерживает с него ИПН и социальные платежи. Регистрацию исполнителя стоит подтвердить документально.

С какого периода действует новая форма 200.00? — Правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года. Значит, по ней отчитываются за кварталы 2026 года.

Почему 1С начислила социальный налог на выплату по ГПХ? — Скорее всего, в программе выбран вид начисления с настройками, как для зарплаты. Проверьте настройки налогообложения вида начисления и при необходимости перепроведите документы.

Что делать, если неясно, нужно ли платить конкретный социальный платёж по ГПХ? — Сверьтесь с действующими нормами НК РК, Социального кодекса и Закона об ОСМС. Если вопрос остаётся спорным, направьте запрос в ОГД, а не заполняйте декларацию наугад.

Источники

• Правила составления декларации по форме 200.00: общие положения (Әділет)
• Пояснение по заполнению декларации (форма 200.00) (Әділет)
• Порядок и сроки представления форм налоговой отчётности (Әділет)