Статья 555 НК РК 2026 — Плательщики

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 56. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) лица, занимающиеся частной практикой;

3) юридические лица – резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;

4) юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;

5) юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которая не приводит к образованию постоянного учреждения.

2. Не являются плательщиками социального налога следующие налогоплательщики:

1) применяющие специальный налоговый режим:

для самозанятых;

на основе упрощенной декларации;

для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан.

3. Юридическое лицо – резидент своим решением вправе признать плательщиком социального налога свое структурное подразделение, которое исполняет обязанности одновременно по:

исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения;

исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением.

Принятие такого решения юридического лица – резидента или его отмена вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если плательщиком социального налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Субъекты налогообложения социальным налогом согласно Статье 555 Налогового кодекса РК

Данный документ представляет собой подробный анализ положений Статьи 555 Налогового кодекса Республики Казахстан, определяющей категории плательщиков социального налога, исключения из правил налогообложения и особые условия для структурных подразделений юридических лиц.

Исполнительное резюме

Статья 555 Налогового кодекса Республики Казахстан устанавливает четкую иерархию и классификацию лиц, обязанных исчислять и уплачивать социальный налог. Законодательство охватывает широкий спектр экономических агентов — от индивидуальных предпринимателей до иностранных юридических лиц. Основной акцент сделан на разделении налогоплательщиков по их правовому статусу и используемым налоговым режимам. Важным аспектом является возможность делегирования полномочий по уплате налога структурным подразделениям юридических-лиц резидентов, что позволяет оптимизировать налоговое администрирование внутри крупных организаций.

Детальный анализ ключевых положений

1. Категории плательщиков социального налога

Законодательство выделяет пять основных групп субъектов, на которых возложена обязанность по уплате социального налога. Эти группы включают как физических лиц, занимающихся бизнесом, так и корпоративные структуры.

Категория плательщика	Условия и специфика
Индивидуальные предприниматели	Лица, осуществляющие инициативную деятельность, направленную на получение дохода.
Лица в частной практике	Профессионалы, занимающиеся частной деятельностью в соответствии с законодательством.
Юридические лица — резиденты РК	Все организации-резиденты, за исключением случаев, отдельно оговоренных в законе.
Юридические лица — нерезиденты (через ПУ)	Иностранные компании, действующие в РК через постоянные учреждения.
Юридические лица — нерезиденты (через подразделения)	Иностранные компании со структурными подразделениями, не образующими постоянное учреждение.

2. Исключения из налогообложения

Законодательство предусматривает адресные освобождения от уплаты социального налога для определенных категорий налогоплательщиков, что обусловлено либо спецификой их налогового режима, либо социальной значимостью их деятельности.

Освобождены от уплаты:

Субъекты специальных налоговых режимов:
- Самозанятые лица.
- Налогоплательщики, работающие на основе упрощенной декларации.
- Крестьянские или фермерские хозяйства.
Социально ориентированные организации: Специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью (согласно нормам Социального кодекса РК).

3. Статус и ответственность структурных подразделений

Юридические лица — резиденты обладают правом децентрализации налоговой ответственности. Они могут признать свое структурное подразделение самостоятельным плательщиком социального налога.

Обязанности признанного подразделения:

Исчисление и уплата социального налога по собственным расходам.
Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, облагаемых у источника выплаты.

Сроки вступления решений в силу:

Общий порядок: Решение о признании или отмене статуса подразделения как плательщика вступает в силу с начала квартала, следующего за кварталом принятия такого решения.
Для новых подразделений: Статус плательщика может действовать либо с момента создания подразделения, либо с начала следующего квартала.

Значимые цитаты и их контекст

«Юридическое лицо – резидент может самостоятельно признать плательщиком социального налога свое структурное подразделение...»

Контекст: Данная норма подчеркивает диспозитивность налогового законодательства в отношении резидентов, позволяя головной организации передавать функции по налоговому учету своим филиалам или представительствам.

«Не подлежат уплате социального налога следующие налогоплательщики: ...использующие специальные налоговые режимы: для самозанятых; на основе упрощенной декларации; для крестьянских или фермерских хозяйств.»

Контекст: Эта выдержка определяет границы применения социального налога, исключая из него малый бизнес и аграрный сектор, работающий по льготным режимам, с целью снижения на них налоговой нагрузки.

Практические выводы

На основе анализа Статьи 555 можно выделить следующие ключевые выводы для субъектов экономической деятельности:

Идентификация статуса: Юридическим и физическим лицам необходимо четко соотносить свою деятельность с перечнем плательщиков, обращая особое внимание на тип налогового режима, так как «упрощенка» или статус фермерского хозяйства полностью снимает обязательства по социальному налогу.
Управление структурой: Крупным организациям следует оценить целесообразность наделения структурных подразделений статусом самостоятельных плательщиков. Это требует анализа административных ресурсов подразделения для корректного исчисления не только социального налога, но и ИПН.
Соблюдение временных рамок: При принятии управленческих решений о налоговом статусе подразделений необходимо учитывать квартальный лаг. Решения не имеют обратной силы и чаще всего начинают действовать только со следующего отчетного периода (квартала).
Социальная ответственность: Организациям, работающим с лицами с инвалидностью, необходимо подтверждать свой статус в соответствии с Социальным кодексом для законного освобождения от уплаты данного налога.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Кто из перечисленных субъектов, согласно Статье 555, является плательщиком социального налога?

Индивидуальные предприниматели. Данная категория прямо указана в первом пункте списка лиц, обязанных исчислять и уплачивать социальный налог.

Какое условие является обязательным для признания структурного подразделения юридического лица самостоятельным плательщиком социального налога?

Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога у источника выплаты. Для передачи статуса плательщика подразделение должно выполнять обязанности по расчету и перечислению как социального налога, так и ИПН.

С какого момента вступает в силу решение юридического лица о наделении своего подразделения статусом плательщика социального налога?

С начала квартала, следующего за кварталом принятия решения. Закон четко устанавливает временной лаг, привязанный к началу следующего налогового периода (квартала).

В каком случае юридическое лицо – нерезидент признается плательщиком социального налога?

Если оно осуществляет деятельность через постоянное учреждение. Нерезиденты становятся плательщиками при наличии деятельности через постоянные учреждения или определенные структурные подразделения.

Какое правило действует для вновь созданного структурного подразделения при признании его плательщиком налога?

Решение действует с момента создания или с начала следующего квартала. Для новых подразделений предусмотрена гибкость: статус может быть получен сразу при создании либо со следующего отчетного периода.

🃏 Карточки самопроверки

52 карточек для запоминания ключевых положений статьи 555. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 555

Штрафы налоговой в Казахстане: как проверить основание и сумму

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 554 Оглавление кодекса Статья 556 →