В 2026 году налоговый орган взыскивает задолженность организации или налогового агента с банковских счетов, если непогашенная сумма превышает предельный размер налоговой задолженности; физическому лицу налоговый приказ выносится при долге более 1 МРП, то есть более 4 325 ₸ (ст. 185, 190 НК РК). Для организации проверку проводят по БИН, для физического лица и ИП — по ИИН. Бухгалтеру важно сопоставить сведения налогового органа с учетом платежей: если задолженность не погашена, взыскание может быть обращено на банковские счета налогоплательщика, а затем при соблюдении установленных условий — на счета его дебиторов.
Что такое задолженность по налогам и почему она возникает
Налоговый долг появляется, когда начисленная сумма не поступила в бюджет к сроку уплаты. На практике причины обычно такие:
- платёж проведён с ошибкой в реквизитах, КБК или ИИН/БИН и не отражён по нужному обязательству;
- декларацию представили, а налог не перечислили или перечислили не полностью;
- по результатам налоговой проверки начислены дополнительные суммы;
- у физического лица остались неоплаченные налоги, связанные с принадлежащим ему имуществом;
- после просроченной уплаты основного долга в учёте осталась сумма пени.
Задолженность следует сверять с данными налогового органа независимо от её размера. Для организаций принудительное взыскание денег с банковских счетов применяется при задолженности, превышающей установленный предельный размер (ст. 185 НК РК). Для физического лица взыскание по правилам налогового приказа начинается при непогашенной задолженности более 1 МРП, действующего на 1 января соответствующего года; в 2026 году это более 4 325 ₸ (ст. 190 НК РК).
Как узнать задолженность по налогам по ИИН или БИН
В Казахстане физическое лицо и ИП идентифицируются по ИИН, а юридическое лицо — по БИН. Поэтому для проверки обязательств физического лица или ИП указывают ИИН, а для проверки организации — БИН. Формулировка «налоговая задолженность по ИНН Казахстан» в данном случае означает поиск сведений по казахстанскому ИИН или БИН.
Основные способы проверить задолженность:
- Кабинет налогоплательщика. После авторизации можно просмотреть состояние расчётов по налогам и платежам, включая начисленные и уплаченные суммы.
- Портал электронного правительства. При выборе соответствующей налоговой услуги сведения запрашивают по ИИН или БИН.
- Банковские и платёжные приложения. Доступный состав налоговых сведений и возможность оплаты зависят от функций конкретного приложения.
- Налоговый орган. Этот способ подходит, если бухгалтеру нужно сопоставить расчёты, выяснить назначение платежа или получить сведения по конкретному обязательству.
Бухгалтеру организации стоит регулярно сопоставлять сведения о расчётах с бюджетом с данными бухгалтерского учёта. Расхождение может быть связано как с неполной уплатой, так и с тем, что платёж отражён не по тому обязательству. В таком случае сначала находят платёжный документ и проверяют ИИН или БИН, КБК, сумму, дату и назначение платежа, а затем обращаются в налоговый орган для корректного отражения платежа.
Налоговая задолженность ИП и налог на имущество
У ИП могут одновременно учитываться обязательства, связанные с предпринимательской деятельностью, и личные налоговые обязательства физического лица. К первой группе относятся налоги по применяемому режиму и суммы, перечисляемые ИП как налоговым агентом. Ко второй относятся обязательства, не связанные с предпринимательской деятельностью и частной практикой. Для целей взыскания задолженности физического лица Налоговый кодекс прямо включает во вторую группу задолженность лица, состоящего на регистрационном учёте как ИП, по таким личным обязательствам (ст. 190 НК РК).
При проверке налога на имущество важно сопоставить объект, налоговый период, начисленную сумму и проведённую оплату. Если платёж внесён, но задолженность продолжает отражаться, бухгалтеру или владельцу следует проверить реквизиты платёжного документа и то, к какому обязательству отнесена сумма. Повторная проверка после оплаты позволяет убедиться, что расчёты отражены корректно.
Отдельный случай касается задолженности умершего лица. Налоговую задолженность, образовавшуюся на день смерти физического лица или на дату вступления в законную силу судебного акта об объявлении его умершим, погашают наследники в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его принятия. Такой же порядок применяется к задолженности умершего ИП или лица, занимавшегося частной практикой (ст. 73 НК РК). Для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, предусмотрены особые правила:
- если наследодатель не состоял на регистрационном учёте как ИП или лицо, занимающееся частной практикой, наследник с таким статусом освобождается от погашения задолженности, а долг наследодателя списывается на основании решения налогового органа;
- если наследодатель был ИП или лицом, занимавшимся частной практикой, обязанность такого наследника погасить долг возникает только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании; при отказе суда в удовлетворении иска задолженность списывается на основании решения налогового органа (ст. 73 НК РК).
Как налоговый орган взыскивает налоговую задолженность в 2026 году
Если организация или налоговый агент не погасили задолженность, превышающую предельный размер, налоговый орган взыскивает деньги с их банковских счетов в принудительном порядке. Инкассовое распоряжение выставляется на все банковские счета, кроме счетов, на которые по Гражданскому кодексу РК нельзя обращать взыскание. Сумму долга учитывают на дату составления распоряжения, а после полного погашения задолженности налоговый орган отзывает инкассовые распоряжения (ст. 185 НК РК).
Взыскание со счетов дебиторов. Эта мера применяется, если задолженность превышает предельный размер и не погашена после принятия меры взыскания за счёт денег на банковских счетах самого налогоплательщика. Дебитором признаётся лицо, имеющее задолженность перед налогоплательщиком или налоговым агентом: физическое или юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, ИП, лицо, занимающееся частной практикой, либо нерезидент, работающий в РК через постоянное учреждение (ст. 186 НК РК). Порядок такой:
- налоговый орган выявляет дебиторов по данным своей информационной системы либо проводит проверку налогоплательщика и встречную проверку дебиторов;
- дебитору направляют уведомление о подтверждении дебиторской задолженности;
- дебитор представляет акт сверки взаиморасчётов, составленный совместно с налогоплательщиком, и (или), если составить акт на дату получения уведомления невозможно, документы, подтверждающие взаиморасчёты;
- при неисполнении уведомления налоговый орган проводит проверку дебитора и выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по его банковским счетам в течение одного рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления;
- на банковские счета дебитора выставляют инкассовые распоряжения на сумму долга налогоплательщика в пределах задолженности дебитора, подтверждённой актом сверки, актом налоговой проверки или вступившим в законную силу решением суда (ст. 186 НК РК).
Инкассовые распоряжения, выставленные на банковские счета дебитора, отзываются, когда налоговую задолженность погасил сам налогоплательщик, налоговый агент или дебитор (ст. 186 НК РК).
Взыскание задолженности физического лица. Если долг физического лица превышает 1 МРП, налоговый орган после истечения срока исполнения уведомления о погашении задолженности выносит налоговый приказ. На его исполнение отводится пять рабочих дней, следующих за днём вручения. Если приказ не исполнен, налоговый орган направляет его в соответствующие органы юстиции по территориальности либо в региональную палату частных судебных исполнителей для принудительного исполнения (ст. 190 НК РК).
Для бухгалтера из этого следует практический вывод: задолженность компании может затронуть её контрагентов-дебиторов. Получив уведомление налогового органа, дебитор должен документально подтвердить состояние взаиморасчётов, поэтому акты сверки и первичные документы по расчётам необходимо поддерживать в актуальном состоянии.
Что делать бухгалтеру при обнаружении долга
- Сверить данные. Сопоставить отражённую задолженность с бухгалтерским учётом и платёжными документами, определить налог, период и причину расхождения.
- Проверить ошибочные платежи. Если указаны неверные реквизиты, подготовить платёжный документ и обратиться в налоговый орган для корректного отражения суммы.
- Погасить подтверждённый долг. Перечислить сумму задолженности по надлежащим реквизитам и проверить отражение оплаты.
- Проверить отзыв инкассовых распоряжений. По счетам налогоплательщика они отзываются после полного погашения задолженности (ст. 185 НК РК), а по счетам дебитора — после её погашения налогоплательщиком, налоговым агентом или дебитором (ст. 186 НК РК).
- Настроить регулярный контроль. Сопоставлять сведения после уплаты налогов и перед подготовкой отчётности по расчётам с бюджетом.
Если отражённая сумма не совпадает с данными учёта, сначала следует зафиксировать конкретное расхождение: налог, период, начисление и платёж. Это позволит отделить фактическую недоимку от платежа, который был проведён, но отражён по другим реквизитам, и представить налоговому органу документы по соответствующей операции.
Частые вопросы
Как узнать налоговую задолженность по ИИН? — По ИИН проверяют обязательства физического лица и ИП. Для сверки используют доступные электронные налоговые сервисы либо обращаются в налоговый орган; юридическое лицо идентифицируют по БИН.
Можно ли проверить налоговую задолженность по ИНН в Казахстане? — Для казахстанского физического лица и ИП используется ИИН, для юридического лица — БИН. Поэтому при поиске задолженности нужно указывать соответствующий казахстанский идентификатор.
Могут ли списать налоговый долг со счёта моего покупателя? — Если покупатель является дебитором, налоговый орган вправе выставить инкассовое распоряжение на его банковские счета после применения взыскания к счетам самого налогоплательщика. Списание ограничено суммой подтверждённой дебиторской задолженности, а налоговый долг должен превышать установленный предельный размер (ст. 186 НК РК).
Когда задолженность физического лица передают на принудительное исполнение? — При долге более 1 МРП налоговый орган после истечения срока исполнения уведомления выносит налоговый приказ. Если его не исполнить в течение пяти рабочих дней после вручения, приказ направляют органам юстиции либо в региональную палату частных судебных исполнителей (ст. 190 НК РК).
Должны ли наследники платить налоговые долги умершего? — Наследники погашают задолженность в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально своей доле на дату принятия наследства. Для наследников из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, действуют специальные правила освобождения или взыскания по судебному акту (ст. 73 НК РК).
Источники
- Налоговый кодекс РК, статья 73. Погашение налоговой задолженности умершего физического лица, ИП или лица, занимавшегося частной практикой
- Налоговый кодекс РК, статья 185. Взыскание налоговой задолженности за счёт денег на банковских счетах налогоплательщика или налогового агента
- Налоговый кодекс РК, статья 186. Взыскание налоговой задолженности со счетов дебиторов
- Налоговый кодекс РК, статья 190. Взыскание налоговой задолженности физического лица