КПН — корпоративный подоходный налог, который рассчитывают организации, в том числе ТОО, при наличии соответствующих налоговых обязательств. НДС — отдельный налог, поэтому запросы «КПН налог» и «налог НДС» обозначают разные расчеты, формы учета и платежи. Наличие регистрации по НДС не отменяет КПН и другие обязательства налогоплательщика.
Что такое налог НДС в Казахстане
НДС — налог на добавленную стоимость. Для бухгалтера важно определить налоговый статус операции, сумму НДС, право на зачет входного налога и порядок учета облагаемых и необлагаемых оборотов.
С 2026 года ставка НДС составляет 16%. Предельный порог оборота для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС составляет 10 000 МРП. При МРП 4 325 тенге это 43 250 000 тенге. Бухгалтеру следует контролировать накопленный оборот и своевременно проверять регистрационные обязанности.
Практический контроль НДС включает:
- проверку статуса регистрации налогоплательщика и контрагентов;
- определение облагаемого или необлагаемого характера операции;
- проверку первичных документов и налоговых реквизитов;
- сопоставление начисленного налога и сумм, заявляемых в зачет;
- учет корректировок, возвратов и смешанных операций;
- сверку бухгалтерского учета с налоговой отчетностью.
Пример расчета НДС по ставке 16%
Если стоимость товара без НДС равна 100 000 тенге, сумма налога составит 100 000 × 16% = 16 000 тенге, а итоговая стоимость с НДС — 116 000 тенге. Если в документах уже указана цена 116 000 тенге с учетом НДС, выделить налог можно расчетом 116 000 × 16 / 116 = 16 000 тенге.
КПН и налоги ТОО
КПН и НДС нельзя объединять в один расчет. КПН относится к налогообложению дохода организации, а при учете НДС отдельно анализируют операции реализации и приобретения, документы и право на зачет. Конкретный состав налогов ТОО зависит от применяемого режима, операций, работников, имущества и других обстоятельств.
Чтобы определить обязательства ТОО, рекомендуется действовать последовательно:
- установить применяемый налоговый режим;
- проверить регистрацию по НДС;
- разделить операции, относящиеся к КПН, НДС и другим обязательствам;
- проверить наличие работников, имущества и транспорта;
- сверить расчеты с актуальными формами отчетности и налоговым календарем.
Социальный налог также проверяют отдельно с учетом режима и статуса работника. Для каждой выплаты бухгалтеру необходимо определить ее вид, получателя и соответствующее налоговое обязательство.
ИПН, социальный налог, ОСМС и ОПВР
ИПН — индивидуальный подоходный налог. Социальный налог, обязательства по ОСМС и ОПВР также учитываются отдельно от НДС или КПН. При расчетах с физическими лицами и работниками бухгалтеру необходимо определить основание каждого начисления, статус человека и применимые правила.
Без анализа этих обстоятельств нельзя автоматически применять один и тот же набор начислений ко всем выплатам. Рабочий порядок — сначала определить вид выплаты и получателя, затем рассчитать каждое обязательство отдельно, проверить учет и только после этого формировать отчетность и платежи.
ИП с НДС: какие налоги и операции нужно контролировать
Регистрация ИП по НДС не заменяет остальные налоговые обязанности. Их состав зависит от режима, деятельности, работников, имущества и других обстоятельств. Предпринимателю нужно отдельно оформлять операции, вести учет НДС и выполнять отчетные обязанности.
Сам факт оплаты поставщику не дает права сразу отнести НДС в зачет. Получатель должен быть зарегистрирован как плательщик НДС, налог должен быть указан в предусмотренном документе, а полученные товары, работы или услуги должны использоваться либо планироваться к использованию для облагаемого оборота по реализации (ст. 480 НК РК). Поэтому бухгалтер проверяет не только оплату, но и документ, статус получателя и назначение приобретения.
Особого внимания требуют операции, связанные одновременно с облагаемыми и необлагаемыми оборотами. Формулировка «без НДС» в договоре или счете сама по себе не определяет порядок учета: бухгалтеру необходимо установить статус поставщика, характер операции и содержание оформленных документов.
Налоговый учет НДС и пропорциональный метод
При ведении раздельного учета входной НДС по товарам, работам и услугам, используемым исключительно для облагаемого оборота, относится в зачет с учетом корректировок. НДС по приобретениям для необлагаемого оборота в зачет не относится. Если товары, работы или услуги используются одновременно для облагаемых и необлагаемых оборотов, сумма распределяется по установленным формулам (ст. 489 НК РК).
Разрешенная к зачету сумма рассчитывается так:
НДСрз = НДСзач × О обл / О общ, где НДСзач — входной НДС с учетом корректировки по приобретениям, используемым одновременно для облагаемых и необлагаемых оборотов, О обл — облагаемый оборот за налоговый период, О общ — сумма облагаемого и необлагаемого оборотов.
Пример: входной НДС составляет 160 000 тенге, облагаемый оборот — 6 000 000 тенге, а общий оборот — 10 000 000 тенге. Разрешенная к зачету сумма равна 160 000 × 6 000 000 / 10 000 000 = 96 000 тенге. Не разрешенная к зачету сумма составит 160 000 − 96 000 = 64 000 тенге.
До расчета необходимо разделить приобретения, используемые для облагаемых, необлагаемых и одновременно для обоих видов оборотов. В конце налогового периода следует проверить суммы оборотов, входной НДС, корректировки и результат распределения. Законодательная формула допускает отрицательное значение как для разрешенной, так и для не разрешенной к зачету суммы (ст. 489 НК РК).
Налог на авто
Запросы «налог на авто» и «налог авто» могут относиться к разным обязательствам: владению транспортом либо операциям покупки, продажи, ввоза или использования автомобиля в деятельности. Для организации учета сначала определяют владельца, характеристики транспорта, вид операции и налоговый статус сторон.
Конкретную сумму без данных о владельце, автомобиле и операции определить нельзя. Если автомобиль принадлежит ТОО или ИП и используется в деятельности, бухгалтеру также нужны документы приобретения и сведения о НДС, указанном поставщиком. Для включения входного НДС в зачет необходимо соблюдать условия статьи 480 НК РК.
Зачет НДС и оформление счетов-фактур
При работе с входным НДС бухгалтер сопоставляет сумму налога с документом, на основании которого она относится в зачет, проверяет регистрацию получателя в базе налогоплательщиков и использование приобретения для целей облагаемого оборота. Если предусмотрены исключение, увеличение или уменьшение зачета, их учитывают при определении его размера за соответствующий налоговый период (ст. 480 НК РК).
Плательщик НДС по общему правилу выписывает счет-фактуру в электронной форме. Бумажная форма допускается в перечисленных законом случаях, в том числе при отсутствии сети телекоммуникаций по месту нахождения, подтвержденных технических ошибках информационной системы, приостановлении выписки электронных счетов-фактур, а также в период чрезвычайной ситуации или чрезвычайного положения. Бумажный счет-фактура оформляется по форме электронного счета-фактуры в двух экземплярах, один из которых передается получателю (ст. 492 НК РК).
При подтвержденных технических ошибках бумажный счет-фактуру вводят в информационную систему электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней после их устранения. Такой же срок действует после отмены приостановления выписки электронных счетов-фактур. После завершения чрезвычайной ситуации или чрезвычайного положения срок ввода составляет тридцать календарных дней (ст. 492 НК РК).
Стоимостные и суммовые показатели счета-фактуры указываются в национальной валюте Республики Казахстан, кроме прямо предусмотренных случаев, когда допускается иностранная валюта. При оформлении бумажного счета-фактуры налогоплательщик вправе добавить сведения, которых нет в электронной форме (ст. 492 НК РК).
Для операций по договорам, соответствующим условиям договора комиссии, предусмотрен особый порядок. Счет-фактуру покупателю выписывает комиссионер независимо от того, зарегистрирован ли он как плательщик НДС, если комитент и (или) комиссионер являются плательщиками НДС. Размер оборота отражается с учетом стоимости реализации покупателю и данных документов комитента (ст. 495 НК РК).
Проверка НДС в 1С
Если в документе поступления не показывается счет НДС, следует последовательно проверить параметры цены, ставку НДС, сумму налога, реквизиты поставщика и содержание документа-основания. Отдельно необходимо сопоставить данные учетной системы с документом поставщика и условиями отнесения НДС в зачет.
При корректировке бухгалтеру следует проверить, заполнены ли суммы увеличения и уменьшения, правильно ли указана ставка и соответствует ли выбранный параметр содержанию операции. После исправления реквизитов необходимо повторно проверить итоговую сумму документа и отражение НДС в учете.
Для электронных счетов-фактур важно контролировать форму документа и установленные случаи, когда допускается бумажное оформление. Если бумажный счет-фактура выписан из-за технической ошибки системы, приостановления электронной выписки либо чрезвычайных обстоятельств, бухгалтер должен проконтролировать его последующий ввод в информационную систему в предусмотренный срок (ст. 492 НК РК).
Частые вопросы
Что такое КПН налог в Казахстане? — КПН — корпоративный подоходный налог организаций. Его рассчитывают отдельно от НДС и других обязательств ТОО.
Какая ставка НДС действует в 2026 году? — С 2026 года ставка НДС составляет 16%. Например, при стоимости без налога 100 000 тенге НДС равен 16 000 тенге.
Когда входной НДС можно отнести в зачет? — Получатель должен быть зарегистрированным плательщиком НДС, сумма налога должна быть указана в предусмотренном документе, а приобретение — использоваться или планироваться к использованию для облагаемого оборота по реализации (ст. 480 НК РК).
Как учитывать НДС при облагаемых и необлагаемых оборотах? — При раздельном учете НДС распределяют с учетом назначения приобретений. Для товаров, работ и услуг, используемых одновременно в обоих видах оборота, применяется формула распределения, установленная статьей 489 НК РК.
Как узнать налог на авто? — Сначала нужно установить владельца, характеристики автомобиля и вид операции. Без этих сведений конкретную сумму определить нельзя.
Когда счет-фактуру можно оформить на бумаге? — Бумажная форма допускается в случаях, перечисленных в статье 492 НК РК, включая отдельные технические и чрезвычайные обстоятельства. После устранения соответствующего основания документ необходимо ввести в информационную систему в установленный срок.
Источники
- Статья 480 Налогового кодекса Республики Казахстан: НДС, относимый в зачет
- Статья 489 Налогового кодекса Республики Казахстан: раздельный учет НДС
- Статья 492 Налогового кодекса Республики Казахстан: требования к выписке счетов-фактур
- Статья 495 Налогового кодекса Республики Казахстан: счета-фактуры по договорам комиссии