В 2026 году под «заявлением по НДС» могут подразумеваться разные документы. При импорте товаров из государства — члена ЕАЭС заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом; заявления на подтверждение или возврат превышения НДС оформляют по другим основаниям и правилам.
Какое заявление по НДС требуется бухгалтеру
Сначала определите хозяйственную ситуацию. Одного универсального заявления по НДС для любых операций нет: назначение документа влияет на его содержание, комплект подтверждений и дальнейшие действия налогового органа.
В приведённых нормах Налогового кодекса РК рассматриваются три ситуации:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при импорте из ЕАЭС;
- налоговое заявление о подтверждении достоверности суммы превышения НДС по определённым приобретениям;
- требование о возврате суммы превышения НДС, отражённое в декларации.
Отдельно действует переходное правило для документов, представленных до 1 января 2026 года. Поэтому бухгалтеру важно не только правильно определить вид обращения, но и установить дату его первоначальной подачи.
Не следует подменять один документ другим. Например, заявление о ввозе подтверждает исполнение обязанностей при импорте из ЕАЭС, а заявление или требование, связанные с превышением НДС, могут повлечь тематическую налоговую проверку достоверности предъявленной суммы.
Заявление при импорте товаров из ЕАЭС
Пункт 2 статьи 530 НК РК обязывает налогоплательщика, импортирующего товары в Казахстан с территории государства — члена ЕАЭС, представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Правило распространяется в том числе на товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, и на импорт по договорам лизинга.
Заявление представляют в налоговый орган по месту нахождения организации либо по месту жительства налогоплательщика. Норма допускает два варианта подачи: на бумажном носителе вместе с электронной формой либо только в электронной форме.
Общий срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Для договора лизинга документы, подтверждающие уплату, представляются к сроку лизингового платежа, который предусмотрен договором и приходится на соответствующий отчётный налоговый период.
Одновременно с заявлением статья 530 предусматривает подтверждающие документы, в частности:
- выписку банка или иной предусмотренный банковским законодательством платёжный документ, подтверждающий уплату косвенных налогов;
- документы, подтверждающие освобождение от НДС, когда оно применяется с учётом требований статьи 525 НК РК;
- товаросопроводительные или иные документы, подтверждающие перемещение товаров между государствами — членами ЕАЭС;
- счета-фактуры, относящиеся к операции.
Платёжные подтверждения не представляются при ином порядке уплаты НДС, а также при наличии подлежащей зачёту переплаты на лицевом счёте по НДС на импортированные товары. Для применения этого правила налогоплательщик не должен ранее подать заявление о зачёте такой переплаты по другим налогам и платежам либо о её возврате на расчётный счёт.
Перед отправкой бухгалтеру стоит сопоставить сведения заявления с договором, счетами-фактурами, транспортными и платёжными документами. Состояние лицевого счёта и задолженности можно проверить в Кабинете налогоплательщика ИС ИСНА.
Заявление и требование при превышении НДС
Статья 166 НК РК разграничивает налоговое заявление о подтверждении достоверности суммы превышения НДС и требование о возврате превышения. Представление таких документов может стать основанием для тематической налоговой проверки.
Налоговое заявление названо основанием для проверки, если сумма НДС была отнесена в зачёт по товарам, работам или услугам, приобретённым:
- в связи со строительством зданий и сооружений производственного назначения, впервые вводимых в эксплуатацию в Казахстане;
- в период геологоразведочных работ и обустройства месторождения.
Другое основание для проверки — требование о возврате суммы превышения НДС. При такой проверке налоговый орган одновременно рассматривает исполнение обязательства по НДС и достоверность суммы превышения, заявленной либо ранее подтверждённой к возврату.
Проверяемый период зависит от основания. Для налогового заявления учитывается период, указанный в нём. Для требования о возврате — налоговый период, за который представлена декларация по НДС с соответствующим требованием. В проверку также могут включаться периоды, по которым проверка по этому налогу ранее не проводилась, в пределах срока исковой давности, а при проверке ранее возвращённых сумм — периоды такого возврата.
Практически это означает, что перед подачей нужно согласовать заявление или требование с декларацией и документами по заявленной сумме. Номер статьи, приведённый для тематической проверки, сам по себе не заменяет нормы о форме и порядке подачи конкретного документа.
Что учесть по заявлениям, поданным до 2026 года
Статья 833 НК РК устанавливает переходное правило: налоговые заявления и требования о возврате превышения НДС, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются по порядку и срокам Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года.
Следовательно, по незавершённому обращению сначала необходимо проверить дату первоначального представления. Если документ был подан до указанной даты, применять к его рассмотрению новые правила только потому, что работа с ним продолжается в 2026 году, не следует.
Для внутреннего контроля полезно сохранить подтверждение даты подачи, экземпляр заявления или декларации, приложенные документы и сообщения налогового органа. Текст применимой редакции нормы можно сверить в ИПС «Әділет».
Частые вопросы
Какое заявление по НДС нужно подать при ввозе товара из России или другой страны ЕАЭС? — Статья 530 НК РК предусматривает заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Вместе с ним представляют документы по операции, предусмотренные этой статьёй.
Какой срок подачи заявления о ввозе? — По общему правилу заявление подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Для подтверждающих уплату документов по лизингу учитывается срок соответствующего лизингового платежа.
Всегда ли к заявлению нужна банковская выписка? — Нет. Статья 530 предусматривает случаи, когда платёжные документы не представляются, включая определённую ситуацию с переплатой, подлежащей зачёту.
Подача требования о возврате превышения НДС означает проверку? — Статья 166 называет такое требование основанием для тематической налоговой проверки по подтверждению достоверности суммы превышения НДС.
По каким правилам рассматривают заявление, поданное в 2025 году? — Если оно представлено до 1 января 2026 года, статья 833 предписывает рассматривать его по порядку и срокам Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года.