В 2026 году к операциям с участием банка нельзя применять одно общее правило НДС: основная ставка НДС составляет 16% (ст. 503 НК РК), но возможность отнести налог в зачет зависит от содержания сделки, назначения приобретения и оформления счета-фактуры.
Как разбирать НДС по банковским операциям в 2026 году
Бухгалтеру следует начинать не с названия контрагента, а с содержания операции. Участие банка в расчетах само по себе не определяет порядок начисления НДС или отнесения его в зачет. Для учета важны предмет сделки, документы и то, для каких операций используется приобретение.
Для каждой операции нужно установить:
- какой товар, работа или услуга приобретены;
- выписан ли счет-фактура и соблюдены ли требования к его форме;
- для какого оборота используется приобретение — облагаемого или необлагаемого;
- применяет ли плательщик метод раздельного учета;
- каким способом и в какой сумме проведена оплата;
- не относится ли приобретение к специальным случаям, перечисленным в Налоговом кодексе.
Такой анализ особенно важен, когда организация одновременно ведет облагаемую и необлагаемую деятельность. НДС по товарам, работам и услугам, используемым или предназначенным для необлагаемого оборота, не относится в зачет, если плательщик применяет метод раздельного учета (ст. 482 НК РК).
Поэтому в учете недостаточно обозначить расход общим наименованием «услуги банка». Необходимо определить содержание приобретенной услуги, связать ее с соответствующим видом оборота и сохранить договор, первичный документ, счет-фактуру и подтверждение оплаты.
Когда НДС нельзя отнести в зачет
Перечень рассматриваемых оснований приведен в ст. 482 НК РК. Эти ограничения бухгалтер проверяет независимо от того, является поставщиком банк или другая организация.
НДС не относится в зачет, если в счете-фактуре не отражены либо некорректно отражены идентификационные номера лица, выписавшего документ, или его получателя. Такой же результат предусмотрен при отсутствии даты выписки, номера счета-фактуры, наименования товара, работы или услуги либо размера облагаемого оборота (ст. 482 НК РК).
НДС также не относится в зачет, если счет-фактура не удостоверен электронной цифровой подписью в соответствии с установленными требованиями или выписан на бумаге с нарушением правил для бумажных счетов-фактур (ст. 482 НК РК).
По общему правилу плательщик НДС выписывает счет-фактуру в электронной форме. Бумажная форма разрешена при отсутствии сети телекоммуникаций по месту нахождения плательщика, при подтвержденной технической невозможности работы в ИС ЭСФ, при приостановлении выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ, а также в период чрезвычайной ситуации или чрезвычайного положения. Для отдельных случаев установлен последующий ввод бумажного документа в ИС ЭСФ (ст. 492 НК РК).
При технических ошибках бумажный счет-фактуру необходимо ввести в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты их устранения. При отмене приостановления выписки электронных счетов-фактур действует такой же срок, а после завершения чрезвычайной ситуации или чрезвычайного положения — 30 календарных дней (ст. 492 НК РК).
Отдельное ограничение касается наличных расчетов. НДС по товарам, работам и услугам не относится в зачет, если оплата по гражданско-правовой сделке произведена наличными с учетом НДС и превышает 1 000-кратный МРП, действующий на дату платежа. Периодичность платежей при применении этого правила значения не имеет (ст. 482 НК РК).
МРП на 2026 год составляет 4 325 тенге согласно Закону РК о республиканском бюджете на 2026–2028 годы. Следовательно, 1 000-кратный МРП в 2026 году равен 4 325 000 тенге. Для применения ограничения используют МРП, действующий именно на дату совершения платежа.
Еще одно специальное основание связано с банковским депозитом: не относится в зачет НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Казахстана (ст. 482 НК РК).
При проверке этого основания важен не только факт оплаты через банк. Бухгалтеру нужно установить источник денег: ограничение применяется к приобретениям, оплаченным именно за счет средств ликвидационного фонда со специального депозитного счета.
Банковская гарантия при возврате превышения НДС
Условия возврата превышения НДС необходимо определять по процедуре, действующей для конкретного требования. Налоговые заявления и требования о возврате превышения НДС, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются по порядку и срокам Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года (ст. 833 НК РК).
Это переходное правило означает, что при работе с возвратом бухгалтеру прежде всего нужно проверить дату представления требования. Для требования, поданного до 1 января 2026 года, применяется прежний порядок рассмотрения, прямо сохраненный переходными положениями. Требования, представленные начиная с 1 января 2026 года, следует сопровождать по нормам Налогового кодекса 2026 года.
Наличие банковской гарантии нельзя рассматривать отдельно от процедуры, в рамках которой она представлена. В досье по возврату следует хранить требование, декларацию по НДС, подтверждение даты их представления, саму гарантию при ее использовании и документы, подтверждающие заявленную сумму превышения.
Ранее приведенные сроки возврата за 15 рабочих и 100 календарных дней, срок гарантии 115 календарных дней и критерий экспорта в размере 70% относились к отдельным правилам пилотного проекта. Использовать эти показатели как универсальные условия возврата превышения НДС в 2026 году нельзя.
Состояние расчетов с бюджетом, сведения о задолженности и лицевой счет можно проверить в Кабинете налогоплательщика ИС ИСНА. Для требований, поданных до 1 января 2026 года, дату подачи и применимый переходный порядок нужно сопоставить с ст. 833 НК РК.
Что проверить бухгалтеру на практике
По каждой операции с участием банка сформируйте отдельное досье: договор, первичный документ, счет-фактуру, подтверждение способа оплаты и описание назначения расхода. Если приобретение связано с несколькими видами оборота, зафиксируйте его связь с облагаемым и необлагаемым оборотом, а также применяемый порядок раздельного учета.
Перед отражением НДС в зачете последовательно проверьте:
- ИИН или БИН продавца и покупателя в счете-фактуре.
- Дату и номер счета-фактуры, наименование приобретения и размер облагаемого оборота.
- Удостоверение электронного счета-фактуры ЭЦП.
- Наличие основания для бумажного счета-фактуры и соблюдение срока его последующего ввода в ИС ЭСФ.
- Связь расхода с облагаемым или необлагаемым оборотом.
- Способ оплаты и применимость ограничения для наличного расчета свыше 1 000 МРП.
- Источник средств, если расходы оплачены со специального депозитного счета ликвидационного фонда.
Требования к реквизитам и основания, по которым НДС не относится в зачет, закреплены в ст. 482 НК РК, а правила электронной и бумажной формы счета-фактуры — в ст. 492 НК РК.
Проверить электронный счет-фактуру и связанные с ним документы можно в Информационной системе ЭСФ (ИС ЭСФ). Сведения о задолженности и лицевом счете доступны в Кабинете налогоплательщика ИС ИСНА.
Если организация заявляет возврат превышения НДС, отдельно сопоставьте сумму требования с декларацией и определите применимый порядок по дате подачи. Банковская гарантия учитывается только вместе с остальными документами и условиями соответствующей процедуры.
Частые вопросы
Облагаются ли НДС все услуги банков в 2026 году? — Единое правило для всех банковских операций применять нельзя. Основная ставка НДС в 2026 году составляет 16% (ст. 503 НК РК), однако налоговый учет конкретной операции определяется ее содержанием и документальным оформлением.
Можно ли принять НДС в зачет только потому, что есть счет-фактура от банка? — Одного наличия документа недостаточно. Нужно проверить его обязательные реквизиты, удостоверение ЭЦП, допустимость бумажной формы и связь приобретения с облагаемым или необлагаемым оборотом (ст. 482 НК РК).
Когда наличная оплата препятствует зачету НДС? — НДС не относится в зачет, если наличная оплата по гражданско-правовой сделке с учетом НДС превышает 1 000-кратный МРП, действующий на дату платежа, независимо от периодичности платежей (ст. 482 НК РК). При МРП 4 325 тенге в 2026 году этот предел составляет 4 325 000 тенге.
Дает ли банковская гарантия право вернуть превышение НДС за 15 рабочих дней? — Такой срок нельзя применять как общее правило 2026 года. Порядок определяют по конкретной процедуре, а для требований, представленных до 1 января 2026 года, действует переходное правило ст. 833 НК РК.
Можно ли взять в зачет НДС по расходам из ликвидационного фонда на специальном депозите? — НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет средств такого фонда, не относится в зачет (ст. 482 НК РК).