Статья 525 НК РК 2026 — Обороты и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический бриф: Обороты и импорт, освобожденные от НДС в рамках ЕАЭС (Статья 525 НК РК)
Исполнительное резюме
Данный документ представляет собой детальный анализ статьи 525 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей вопросы освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) при совершении оборотов по реализации и импорте товаров в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Основная цель данных норм — стимулирование экономического взаимодействия между государствами-членами ЕАЭС путем снижения налоговой нагрузки на специфические виды услуг, ремонтные работы, гарантийное обслуживание и инвестиционные проекты в специальных экономических зонах. В документе рассматриваются условия применения льгот, требования к документальному подтверждению и последствия нецелевого использования освобожденных товаров.
Детальный анализ ключевых тем
1. Освобождение оборотов по реализации работ и услуг
Статья определяет три основные категории работ и услуг, которые не подлежат обложению НДС при условии их связи с пространством ЕАЭС:
- Общие работы и услуги: Освобождаются услуги, местом реализации которых признается Республика Казахстан (согласно главе 48 НК РК).
- Ремонтные работы: Сюда относится восстановление и замена составных частей товаров, ввезенных из стран ЕАЭС. Для получения льготы необходим перечень документов, определенных п. 3 ст. 515 Кодекса.
- Международная связь: Услуги связи, предоставляемые казахстанскими налогоплательщиками партнерам из других стран ЕАЭС.
2. Льготный импорт товаров
Законодательство выделяет несколько групп товаров, ввоз которых на территорию РК не облагается НДС:
| Категория импорта | Условия и специфика |
|---|---|
| Специфические товары | Товары, перечисленные в подпунктах 1), 2), 4)–8) и 10)–18) пункта 1 статьи 479 Кодекса. |
| Гарантийное обслуживание | Товары, ввозимые для выполнения обязательств по договору гарантийного обслуживания. |
| Промышленная сборка | Сырье и материалы для транспортных средств и сельхозтехники, помещенные под процедуры свободного склада или СЭЗ «Qyzyljar». |
3. Специальные инвестиционные режимы и СЭЗ
Особое внимание уделяется юридическим лицам, действующим в рамках специальных инвестиционных контрактов. Им разрешено освобождение от НДС при импорте товаров, входящих в состав готовой продукции, произведенной на территории СЭЗ или свободного склада. Для этого должны быть соблюдены три обязательных условия:
- Помещение товаров под процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада.
- Завершение процедуры выпуском для внутреннего потребления.
- Прохождение идентификации товаров согласно таможенному законодательству РК.
4. Финансовые инструменты (Лизинг)
Нормативно закреплено освобождение от НДС вознаграждения, которое казахстанский лизингополучатель выплачивает лизингодателю из другого государства-члена ЕАЭС. Это облегчает трансграничные лизинговые операции внутри союза.
Важные цитаты и их контекст
«При использовании товаров, указанных в настоящей статье, ввезенных на территорию Республики Казахстан с освобождением от налога на добавленную стоимость, в целях, не соответствующих условиям освобождения, налог на добавленную стоимость подлежит уплате...»
- Контекст: Данная цитата подчеркивает строго целевой характер налоговых льгот. Налогоплательщик несет ответственность за соблюдение условий освобождения. В случае нарушения налог должен быть уплачен в последний день установленного срока для импортного НДС.
«Подтверждающими документами являются договор, на основании которого ввезены товары, товаросопроводительные документы, претензия и дефектный акт, подписанные сторонами договора.»
- Контекст: Речь идет об импорте товаров в рамках гарантийного обслуживания. Статья четко регламентирует перечень документов, отсутствие любого из которых может стать основанием для отказа в освобождении от НДС.
Практические выводы и требования к документации
Для правомерного применения освобождения от НДС в рамках ЕАЭС необходимо обеспечить наличие и корректное оформление следующих документов в зависимости от ситуации:
Для гарантийного обслуживания:
- Договор (основное соглашение об импорте).
- Товаросопроводительные документы.
- Официальная претензия.
- Дефектный акт (обязательно двустороннее подписание).
Для услуг по ремонту:
- Документация, соответствующая требованиям пункта 3 статьи 515 НК РК.
- Соблюдение соответствия перечню услуг, утвержденному уполномоченным органом.
Для промышленных производств (СЭЗ «Qyzyljar» и свободные склады):
- Соглашение о промышленной сборке с уполномоченным органом (для производителей техники).
- Подтверждение идентификации товаров в таможенных органах (для инвестиционных контрактов).
Риски и ответственность
Налогоплательщикам следует учитывать, что несоблюдение целевого назначения ввезенных товаров влечет за собой автоматическое возникновение обязательства по уплате НДС. Датой возникновения налогового обязательства в этом случае признается последний день срока, предусмотренного для уплаты налога при импорте.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
При каком условии работы и услуги, предусмотренные в главе 48 Налогового кодекса, освобождаются от НДС согласно статье 525?
Если местом их реализации признается Республика Казахстан.. Норма статьи прямо связывает освобождение с тем, что территория Казахстана должна быть определена как место реализации данных услуг.
Какие именно работы по ремонту товаров, ввезенных из стран ЕАЭС, подпадают под освобождение от НДС?
Восстановление и замена составных частей товаров.. Закон прямо включает восстановление и замену запчастей в перечень освобождаемых услуг по ремонту ввезенных товаров.
Для освобождения услуг международной связи от НДС, кто должен выступать получателем этих услуг?
Налогоплательщик другого государства – члена ЕАЭС.. Статья предусматривает освобождение, когда казахстанский налогоплательщик предоставляет услуги связи коллеге из ЕАЭС.
Какой документ НЕ входит в обязательный перечень для подтверждения освобождения при импорте товаров по гарантийному обслуживанию?
Сертификат о происхождении товара формы CT-1.. В списке обязательных документов указаны договор, претензия, дефектный акт и товаросопроводительные документы, но не CT-1.
В какой срок необходимо уплатить НДС, если ввезенные с освобождением товары были использованы не по назначению?
В последний день срока, установленного для уплаты НДС при ввозе.. Закон требует произвести оплату в срок, который был бы стандартным для импорта, если бы льгота не применялась.
🃏 Карточки самопроверки
59 карточек для запоминания ключевых положений статьи 525. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT