Статья 524 НК РК 2026 — Срок переработки давальческого сырья

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 52. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭС · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Срок переработки давальческого сырья, вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства – члена ЕАЭС, а также ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, определяется согласно условиям договора (контракта) на переработку давальческого сырья и не может превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья.

2. В случае превышения срока, установленного в пункте 1 настоящей статьи, давальческое сырье, ввезенное для переработки на территорию Республики Казахстан, в целях налогообложения признается облагаемым импортом и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты ввоза товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с настоящей главой.

3. В случае превышения срока, установленного в пункте 1 указанной статьи, давальческое сырье, вывезенное для переработки с территории Республики Казахстан на территорию государства – члена ЕАЭС, в целях налогообложения признается облагаемым оборотом по реализации и подлежит обложению налогом на добавленную стоимость с даты вывоза давальческого сырья с территории Республики Казахстан по ставке, установленной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса, за исключением случаев, установленных пунктом 3 статьи 473 и пунктами 2 и 3 статьи 521 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта размер облагаемого оборота по давальческому сырью, приходящемуся на не ввезенный обратно на территорию Республики Казахстан в установленные сроки объем продуктов переработки давальческого сырья, определяется в размере стоимости давальческого сырья, включенной в себестоимость таких продуктов переработки, на основании учетной политики, разработанной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Для целей применения настоящей статьи метод определения себестоимости, установленный в учетной политике налогоплательщика, не подлежит изменению в течение календарного года.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический обзор статьи 524 Налогового кодекса Республики Казахстан: Регулирование сроков переработки давальческого сырья в рамках ЕАЭС

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой детальный анализ положений статьи 524 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей временные рамки и налоговые последствия операций с давальческим сырьем при взаимодействии с государствами — членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Ключевым требованием законодательства является соблюдение двухлетнего срока переработки. Нарушение этого срока влечет за собой серьезные налоговые обязательства, трансформируя статус операций из временного ввоза/вывоза в облагаемый импорт или реализацию с ретроспективным начислением налога на добавленную стоимость (НДС).

Детальный анализ ключевых положений

1. Временные регламенты и условия договора

Согласно статье 524, срок переработки давальческого сырья не является произвольным и ограничен двумя уровнями контроля:

Отсчет срока начинается с момента постановки сырья на учет (при ввозе) или с момента его отгрузки (при вывозе).

2. Последствия нарушения сроков переработки

Законодательство предусматривает различные механизмы налогообложения в зависимости от направления движения сырья в случае превышения установленного двухлетнего лимита.

Категория операции Правовой статус при нарушении срока Налоговые последствия
Ввоз сырья в РК из стран ЕАЭС Признается облагаемым импортом Подлежит обложению НДС с даты фактического ввоза сырья на территорию Казахстана.
Вывоз сырья из РК в страны ЕАЭС Признается облагаемым оборотом по реализации Подлежит обложению НДС по ставке согласно п. 1 ст. 503 НК РК с даты вывоза (за исключением специфических случаев по ст. 473 и 521).

3. Определение налогооблагаемой базы

В случае, если вывезенное сырье не было возвращено в срок, размер облагаемого оборота рассчитывается на основе:

Важным ограничением является запрет на изменение метода определения себестоимости в рамках учетной политики в течение календарного года. Это обеспечивает стабильность налогового администрирования и прозрачность расчетов.

Значимые цитаты и их контекст

«Срок переработки давальческого сырья... не может превышать двух лет с момента учета или отгрузки сырья». — Контекст: Установление предельного императивного срока, который превалирует над условиями частных договоров, если те предполагают более длительный период.

«Давальческое сырье... будет рассматриваться как облагаемый импорт [или] облагаемый оборот по реализации». — Контекст: Переквалификация статуса товара для целей налогообложения при несоблюдении временного режима переработки.

«Метод определения себестоимости, установленный в учетной политике налогоплательщика, не может быть изменен в течение календарного года». — Контекст: Обязательство по соблюдению последовательности учетной практики, исключающее манипуляции с налоговой базой через изменение внутренних стандартов учета в отчетном периоде.

Стратегические выводы и рекомендации

На основе анализа статьи 524 НК РК можно выделить следующие критические точки контроля для субъектов предпринимательства:

  1. Жесткий мониторинг сроков: Необходим строгий учет дат отгрузки и постановки на учет. Превышение срока даже на один день автоматически переводит операцию в категорию облагаемых, что создает внеплановую налоговую нагрузку.
  2. Синхронизация учетной политики: Организациям следует убедиться, что их методы оценки себестоимости соответствуют МСФО до начала отчетного года, так как оперативное изменение этих методов в случае налоговой проверки будет невозможно.
  3. Оценка налоговых рисков при экспорте: При вывозе сырья за пределы РК необходимо учитывать положения статей 503, 473 и 521 НК РК для точного определения применимой ставки НДС и возможных исключений из общих правил налогообложения оборота.
  4. Финансовое планирование: В случае прогнозируемой невозможности возврата продукции в течение двух лет, компания должна заранее резервировать средства на уплату НДС, исходя из стоимости сырья, заложенной в себестоимость.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Каков максимально допустимый срок переработки давальческого сырья в рамках ЕАЭС согласно Статье 524?

Два года. Статья 524 Налогового кодекса РК четко ограничивает срок переработки периодом, не превышающим два года.

С какого момента начинается отсчет срока переработки сырья?

С момента учета или отгрузки сырья. Законодательство связывает начало срока с физической отгрузкой или отражением сырья в учетной системе.

Как рассматривается давальческое сырье, ввезенное в Казахстан, если срок его переработки превысил установленный лимит?

Как облагаемый импорт. При нарушении срока сырье признается импортом и подлежит обложению НДС с даты ввоза.

Что происходит с сырьем, вывезенным из Казахстана на переработку, если оно не было ввезено обратно в течение двух лет?

Оно считается облагаемым оборотом по реализации. Для целей налогообложения такая операция приравнивается к продаже товара с момента его вывоза.

На основании чего определяется размер облагаемого оборота для сырья, не вернувшегося в срок из-за границы?

На основе стоимости сырья, включенной в себестоимость согласно учетной политике. Сумма налога рассчитывается исходя из стоимости сырья, которая была заложена в расчет себестоимости переработанных продуктов.

🃏 Карточки самопроверки

36 карточек для запоминания ключевых положений статьи 524. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 523 Оглавление кодекса Статья 525 →
.