Статья 523 НК РК 2026 — Налогообложение работ по переработке давальческого сырья в ЕАЭС

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 52. ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ В ЕАЭС · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке при соблюдении условий переработки товаров и срока переработки давальческого сырья, которые предусмотрены пунктом 7 настоящей статьи и статьей 524 настоящего Кодекса.

2. В случае выполнения налогоплательщиком Республики Казахстан работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государства – члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию того же государства – члена ЕАЭС, подтверждением факта выполнения работ по переработке давальческого сырья налогоплательщиком Республики Казахстан являются:

1) договоры (контракты), заключенные между налогоплательщиками государств – членов ЕАЭС;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

3) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Республики Казахстан (в том числе обязательство о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

4) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Республики Казахстан (в том числе исполнение обязательства о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

5) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе в оригинале или копии либо в электронной форме), подтверждающее уплату налога на добавленную стоимость со стоимости работ по переработке давальческого сырья.

В случае вывоза продуктов переработки давальческого сырья на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС, заявление, указанное в части первой настоящего подпункта, не представляется;

6) документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 166 настоящего Кодекса, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров.

3. В случае выполнения налогоплательщиком Республики Казахстан работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории одного государства – члена ЕАЭС с последующей реализацией продуктов переработки на территорию другого государства – члена ЕАЭС, для подтверждения факта выполнения работ по переработке давальческого сырья налогоплательщиком Республики Казахстан представляются:

1) договоры (контракты) на переработку давальческого сырья, поставку готовой продукции, заключенные между налогоплательщиками государств – членов ЕАЭС;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

3) акты приема-сдачи давальческого сырья и готовой продукции;

4) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Республики Казахстан (в том числе обязательство о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

5) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Республики Казахстан (в том числе исполнение обязательства о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

6) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подтверждающее уплату налога на добавленную стоимость со стоимости работ по переработке давальческого сырья, полученное от собственника давальческого сырья;

7) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров;

8) документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 166 настоящего Кодекса, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан.

4. В случае выполнения налогоплательщиком Республики Казахстан работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС с последующей реализацией продуктов переработки на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС, для подтверждения факта выполнения работ по переработке давальческого сырья налогоплательщиком Республики Казахстан представляются:

1) договоры (контракты), заключенные между налогоплательщиками государств – членов ЕАЭС;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ по переработке давальческого сырья;

3) документы, подтверждающие ввоз давальческого сырья на территорию Республики Казахстан (в том числе обязательство о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

4) документы, подтверждающие вывоз продуктов переработки с территории Республики Казахстан (в том числе исполнение обязательства о ввозе (вывозе) продуктов переработки);

5) копия декларации на товары, оформленной при вывозе товаров на территорию государства, не являющегося членом ЕАЭС, в таможенной процедуре экспорта, заверенной таможенным органом государства – члена ЕАЭС, осуществившим таможенное декларирование;

6) декларация на товары в виде электронного документа, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также являющаяся документом, подтверждающим экспорт товаров. При наличии декларации на товары в виде электронного документа, предусмотренной настоящим подпунктом, представление документа, установленного подпунктом 5) пункта 4 настоящей статьи, не требуется;

7) документы, предусмотренные пунктом 9 статьи 166 настоящего Кодекса, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

8) заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров.

5. Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС с последующей реализацией продуктов переработки на территории Республики Казахстан, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной пунктом 1 статьи 503 настоящего Кодекса.

6. В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком Республики Казахстан представляется обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, которые определены уполномоченным органом по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

7. Переработка давальческого сырья должна соответствовать условиям переработки товаров, определенным уполномоченным органом.

8. Заключение соответствующего уполномоченного государственного органа об условиях переработки товаров должно содержать следующие сведения:

1) наименования, классификацию товаров и продуктов переработки в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, их количество и стоимость;

2) дату и номер договора (контракта) на переработку, срок переработки;

3) нормы выхода продуктов переработки;

4) характер переработки;

5) сведения о лице, осуществляющем переработку.

9. По мотивированному запросу лица с разрешения налогового органа допускается замена продуктов переработки товарами, произведенными переработчиком ранее, если они совпадают по своему описанию, количеству, стоимости, качеству и техническим характеристикам с продуктами переработки.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Налогообложение услуг по переработке давальческого сырья в рамках ЕАЭС (Статья 523 НК РК)

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 523 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок налогообложения и документального подтверждения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного из государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Резюме для руководства

Статья 523 устанавливает дифференцированный подход к налогообложению услуг по переработке в зависимости от конечного пункта назначения продуктов переработки. Основным инструментом налогового регулирования является применение нулевой ставки НДС при экспорте продуктов переработки за пределы Республики Казахстан и применение стандартной ставки при реализации внутри страны.

Критическим фактором для правомерного применения налоговых льгот и подтверждения выполнения работ является наличие строго определенного пакета документов, включая заключение уполномоченного государственного органа и подтверждение валютной выручки.

Детальный анализ ключевых тем

1. Налоговые ставки и условия их применения

Налоговый режим напрямую зависит от того, куда направляется готовая продукция после переработки:

Направление вывоза продукции Ставка НДС Ключевое условие
Третье государство (не член ЕАЭС) 0% Соблюдение требований к переработке и сроков (согласно ст. 523 и 524).
Государство — член ЕАЭС 0% (при подтверждении) Наличие заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от собственника сырья.
Территория Республики Казахстан Стандартная ставка Согласно пункту 1 статьи 503 НК РК.

2. Документальное подтверждение работ

Для признания работ выполненными и обоснования налоговой позиции налогоплательщик обязан предоставить комплекс документов. Требования варьируются в зависимости от сценария движения товаров:

3. Государственный контроль условий переработки

Центральным элементом администрирования является Заключение уполномоченного государственного органа. Согласно пункту 8 статьи 523, этот документ должен в обязательном порядке содержать:

  1. Наименования и классификацию товаров (ТН ВЭД ЕАЭС), их количество и стоимость.
  2. Реквизиты договора и сроки переработки.
  3. Нормы выхода готовой продукции.
  4. Характер технологического процесса переработки.
  5. Данные о лице, осуществляющем переработку.

4. Обязательства по ввозу и вывозу

Налогоплательщик РК несет ответственность за предоставление и исполнение обязательства о ввозе/вывозе переработанных продуктов. Порядок, форма и сроки обеспечения этого обязательства согласовываются уполномоченным органом с центральным органом по государственному планированию.

Ключевые цитаты с контекстом

Об экспортном подтверждении: «Электронная декларация на товары, по которой в информационных системах налоговых органов имеется уведомление таможенных органов о фактическом вывозе товаров, также считается документом, подтверждающим экспорт». — Контекст: Пункт 4, подпункт 6. Эта норма упрощает процесс подтверждения для налогоплательщика, освобождая его от предоставления бумажной копии декларации при наличии данных в системе.

О замене продукции: «По обоснованному запросу лица с разрешения налогового органа допускается замена переработанных продуктов товарами, произведенными переработчиком ранее, при условии, что они совпадают по описанию, количеству, стоимости, качеству и техническим характеристикам...» — Контекст: Пункт 9. Положение обеспечивает гибкость производственного цикла, позволяя использовать складские запасы аналогичной продукции для исполнения обязательств.

О валютном контроле: «...подтверждающие поступление валютной выручки на счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытых в соответствии с законодательством». — Контекст: Упоминается во всех пунктах (2, 3, 4), касающихся трансграничных операций. Это подчеркивает, что фактическая оплата услуг является обязательным условием для подтверждения выполнения работ.

Практические выводы и рекомендации

На основе положений статьи 523 можно выделить следующие необходимые действия для обеспечения правомерности операций:

  1. Строгое соблюдение ТН ВЭД: При получении заключения уполномоченного органа необходимо убедиться, что классификация сырья и готовой продукции точно соответствует Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.
  2. Контроль валютных потоков: Выручка за услуги переработки должна поступать исключительно на счета в казахстанских банках второго уровня. Нарушение этого требования делает невозможным документальное подтверждение работ.
  3. Мониторинг заявлений от контрагентов: При работе внутри ЕАЭС критически важно получить от собственника сырья заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Без этого документа услуги по переработке не будут признаны подтвержденными для целей налогообложения по соответствующим ставкам.
  4. Управление сроками: Переработка должна осуществляться строго в сроки, установленные в заключении государственного органа и статьях Кодекса. Любые отклонения могут привести к утрате права на применение льготных условий.
  5. Процедура замены продукции: В случае необходимости замены продуктов переработки на аналогичные, необходимо заранее подготовить обоснованный запрос в налоговый орган, так как такая замена требует официального разрешения.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какая ставка НДС применяется при переработке давальческого сырья, ввезенного из государства — члена ЕАЭС, если продукты переработки впоследствии вывозятся в третье государство (не входящее в ЕАЭС)?

Нулевая ставка ($0\%$).. Согласно пункту 1 статьи 523, при соблюдении установленных требований и сроков переработка товаров с последующим вывозом в третьи страны облагается по ставке $0\%$.

Требуется ли представление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при вывозе продуктов переработки в государство, не являющееся членом ЕАЭС?

Нет, данное заявление не требуется.. Пункт 2 подпункт 5) статьи 523 прямо указывает, что при вывозе переработанных продуктов в государство, не входящее в ЕАЭС, данное заявление не требуется.

Кто должен предоставить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, если продукты переработки реализуются в другое (отличное от страны сырья) государство — член ЕАЭС?

Собственник давальческого сырья.. В соответствии с пунктом 3 подпунктом 6), документ должен быть получен от собственника давальческого сырья для подтверждения выполнения работ.

Какая ставка НДС применяется, если переработанные продукты реализуются на территории Республики Казахстан?

Ставка, установленная пунктом 1 статьи 503 Налогового кодекса.. Пункт 5 статьи 523 устанавливает, что реализация результатов переработки внутри страны облагается по стандартной ставке.

Какой документ может заменить бумажную экспортную декларацию при вывозе товаров в государство, не входящее в ЕАЭС?

Электронная декларация с уведомлением о фактическом вывозе.. Согласно пункту 4 подпункту 6), наличие электронной декларации в информационных системах с отметкой о вывозе приравнивается к подтверждению экспорта.

🃏 Карточки самопроверки

60 карточек для запоминания ключевых положений статьи 523. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 522 Оглавление кодекса Статья 524 →
.