Возврат ОПВР через eGov нельзя оформлять по правилам возврата НДС: ОПВР не является НДС, поэтому порядок и сроки из статей 126–128 Налогового кодекса РК здесь не применяются. Сначала нужно определить основание возврата, плательщика и получателя платежа, а затем проверить действующий электронный сервис и перечень документов на дату обращения. Наличие отдельной услуги именно для возврата ОПВР через eGov и порядок ее прохождения требуют проверки.
Возврат налога в этой статье рассматривается прежде всего как возврат из бюджета подтвержденной суммы превышения НДС — разницы, при которой НДС, относимый в зачет, превышает начисленный НДС. Сумма превышения налога подлежит возврату плательщикам, осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, а также плательщикам, осуществляющим деятельность в рамках контракта на недропользование, кроме контрактов на разведку и (или) добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей. Требование о возврате отражают в декларации по НДС. Возврат возможен в упрощенном порядке либо по результатам тематической налоговой проверки.
Кто вправе заявить налоговый возврат
Статья 126 Налогового кодекса РК разделяет плательщиков по характеру реализации, облагаемой по нулевой ставке. При постоянной реализации возврату подлежит сумма превышения налога. При непостоянной реализации возвращается часть НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам и услугам, использованным для оборота по нулевой ставке.
Реализация признается постоянной при одновременном выполнении двух условий:
- операции, облагаемые по нулевой ставке, осуществляются в трех последовательных налоговых периодах;
- в каждом таком периоде соответствующий оборот составляет не менее 70% общего облагаемого оборота по реализации.
Для международных перевозок применяется отдельный расчет: учитываются удельный вес физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок и сумма НДС, отнесенного в зачет за период, по которому заявлено требование.
Бухгалтеру необходимо разграничить общий облагаемый оборот, оборот по нулевой ставке и сумму НДС, принятую в зачет. Документы и регистры должны позволять связать заявленное превышение с конкретными операциями.
Как рассчитать сумму превышения НДС
Базовый принцип расчета: из суммы НДС, относимого в зачет, вычитают начисленный НДС. Например, если по декларации в зачет относится 1 200 000 тенге, а начисленный НДС составляет 900 000 тенге, расчетное превышение равно 300 000 тенге:
1 200 000 − 900 000 = 300 000 тенге.
Это не автоматически гарантированная к выплате сумма. Возврат зависит от основания, выбранного порядка и суммы, которую подтвердит налоговый орган.
Ставка НДС с 2026 года составляет 16%. Однако для расчета возврата недостаточно умножить стоимость покупки на ставку: необходимо использовать показатели декларации и определить сумму превышения, связанную с соответствующими оборотами. При непостоянной реализации учитывается только часть налога, отнесенного в зачет по приобретениям, использованным для оборота по нулевой ставке.
Как проходит возврат НДС из бюджета и какие действуют сроки
По статье 126 плательщик выбирает упрощенный возврат по статье 127 либо возврат по результатам тематической налоговой проверки по статье 128. Если упрощенно возвращается только часть превышения, оставшуюся часть можно потребовать по результатам тематической проверки.
Упрощенный порядок основан на системе управления налоговыми рисками и проводится без налоговой проверки. Его вправе применять:
- плательщики на налоговом мониторинге, совершавшие в течение календарного года обороты по нулевой ставке;
- плательщики, у которых обороты по нулевой ставке составляют не менее 50% общего облагаемого оборота за налоговый период.
Также проверяются отсутствие неисполненного уведомления на дату представления требования и наличие суммы превышения, подтвержденной к возврату по результатам налоговой проверки в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате представления требования.
При упрощенном порядке возврат производится в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем представления требования. Налоговый орган направляет уведомление о сумме превышения, подтвержденной к возврату.
Сумма, не возвращенная упрощенно плательщику с реализацией по нулевой ставке, возвращается по результатам тематической проверки. Подтвержденная сумма подлежит возврату в течение пятидесяти пяти рабочих дней, следующих за днем истечения срока представления декларации с требованием. Сумма на основании заключения к акту проверки возвращается в течение десяти рабочих дней, следующих за днем вручения заключения.
Как оформить возврат НДС: пошаговая проверка
- Выделить операции по нулевой ставке за соответствующие налоговые периоды.
- Сопоставить их с общим облагаемым оборотом и рассчитать долю таких операций.
- Определить, является реализация постоянной или непостоянной по статье 126.
- Проверить сумму НДС, отнесенного в зачет, и ее связь с оборотом по нулевой ставке.
- Проверить соответствие условиям упрощенного порядка, состояние уведомлений и историю ранее подтвержденного возврата.
- Выбрать порядок и отразить требование о возврате в декларации по НДС.
- Сверить заявленную сумму с уведомлением, актом проверки или заключением и проконтролировать применимый срок.
Если часть суммы не подтверждена либо не охвачена упрощенным порядком, подтвержденную и оставшуюся части необходимо учитывать раздельно. Остаток можно требовать по итогам тематической налоговой проверки.
Возврат денег с налогового счета для выписки ЭСФ
Возврат положительного баланса плательщику НДС производится в пределах собственных пополненных денег за отчетный месяц или не возвращенных денег на начало месяца, но не более текущего баланса НДС. Деньги перечисляются на расчетный счет, указанный в заявлении. Суммы, использованные для выписки ЭСФ между датой расчета и датой подачи заявления, возврату не подлежат.
Если заявление не подано в течение трех рабочих дней с момента направления информационного сообщения, деньги используются в следующем месяце для обеспечения выписки ЭСФ. Этот возврат положительного баланса следует отличать от возврата превышения НДС из бюджета по статьям 126–128.
Возврат НДС за покупки за рубежом и на границе
Описанный порядок не является возвратом НДС туристу за зарубежную покупку и не подтверждает право получить деньги на границе. Возможность такого возврата зависит от правил государства покупки и конкретной программы оформления. Возврат таможенного НДС также нельзя автоматически оформлять по статьям 126–128: сначала необходимо определить вид платежа и отдельное правовое основание.
Возврат ОПВР через eGov: что проверить
Запрос «возврат ОПВР через eGov» не относится к возврату превышения НДС. Нельзя переносить на ОПВР ставку НДС, требование из декларации по НДС или сроки в пятнадцать и пятьдесят пять рабочих дней.
Перед обращением рекомендуется пройти следующую проверку:
- Установить, какой именно платеж требуется вернуть и за какой период он был перечислен.
- Определить основание возврата и статус лица, которое обращается за возвратом.
- Сверить платежные документы и сведения об отправителе и получателе платежа.
- Проверить на дату обращения, предусмотрена ли для этой ситуации отдельная услуга на eGov и какие документы необходимо приложить.
- Не использовать процедуру возврата НДС, если обращение касается ОПВР.
Без установленного основания и актуальной информации об электронной услуге обещать возврат ОПВР через eGov нельзя. Конкретный маршрут подачи заявления, срок рассмотрения и перечень документов требуют проверки.
Возврат ОПВ, ОСМС и ИПН
ОПВ и ОСМС, как и ОПВР, не являются НДС. Поэтому приведенные в статье условия возврата превышения НДС к ним не применяются. Для каждого платежа сначала устанавливаются причина обращения, период, плательщик, получатель и самостоятельный порядок возврата.
Возврат ИПН также требует отдельного правового основания. Сам факт удержания или уплаты ИПН еще не означает, что вся сумма подлежит возврату. Перед обращением необходимо сверить расчет, платежные документы и актуальную процедуру для конкретной ситуации.
Что означает запрос «возврат СНТ»
СНТ является документом, а не видом налога, поэтому возврат налога по СНТ и действие с самой СНТ — разные задачи. Под запросом «возврат СНТ» могут подразумеваться отзыв, исправление либо другое действие с документом. Сначала следует уточнить требуемое действие и его основание; правила возврата превышения НДС сами по себе такую операцию не регулируют.
Запросы о возврате налога при покупке квартиры, по ипотечным процентам, имущественному налогу, а также для ИП тоже требуют определения вида налога, статуса плательщика и конкретного основания. Статьи 126–128 сами по себе таких возвратов не устанавливают.
Частые вопросы
Можно ли оформить возврат НДС онлайн? — Требование отражается в декларации по НДС. Конкретный способ ее представления и доступные электронные сервисы следует проверить на дату подачи.
Сколько длится упрощенный возврат НДС? — Возврат производится в течение пятнадцати рабочих дней, следующих за днем представления требования.
Возвращает ли государство весь входной НДС? — Не автоматически. Возвращается подтвержденная сумма превышения в пределах применимого основания; при непостоянной реализации — соответствующая часть НДС по приобретениям для оборота по нулевой ставке.
Можно ли вернуть НДС за покупки за рубежом на границе? — Статьи 126–128 регулируют другой порядок. Возврат за зарубежную покупку определяется правилами государства покупки и соответствующей программы.
Можно ли применить порядок возврата НДС к ОПВ, ОПВР или ОСМС? — Нет. Это другие виды платежей, для которых необходимо отдельно устанавливать основание и процедуру возврата.