Статья 126 НК РК 2026 — Процедура возврата суммы излишне уплаченного налога плательщикам, осуществляющим реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке

Полный разбор понятным языком.

✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.

🎧 Подкаст 📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки

⚖️ Текст на adilet.zan.kz →

📝 Аналитический разбор

Аналитический бриф: Процедура возврата превышения налога при реализации по нулевой ставке (Статья 126 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 126 Налогового кодекса Республики Казахстан. Основная цель рассматриваемой нормы — регламентация процесса возврата суммы излишне уплаченного налога (превышения налога) для категорий налогоплательщиков, чья деятельность связана с реализацией товаров, работ или услуг, облагаемых по нулевой ставке.

Законодательство разграничивает условия возврата в зависимости от регулярности такой деятельности и устанавливает четкие критерии «постоянной реализации». Плательщикам предоставляется право выбора между упрощенным порядком возврата и процедурой на основании тематической налоговой проверки. Документ структурирует ключевые требования, механизмы расчета и процедурные аспекты, необходимые для правомерного получения налоговых вычетов.

Подробный анализ ключевых тем

1. Условия и объемы возврата налога

Возврат суммы превышения налога напрямую зависит от характера деятельности налогоплательщика. Статья 126 выделяет две основные ситуации:

• Постоянная реализация: Плательщик имеет право на возврат всей суммы превышения налога.
• Непостоянная реализация: Возврату подлежит только та часть налога, которая была отнесена в зачет по ресурсам (товарам, работам, услугам), непосредственно использованным для обеспечения оборота, облагаемого по нулевой ставке.

2. Критерии «постоянной реализации»

Для того чтобы деятельность была классифицирована как постоянная реализация, она должна одновременно соответствовать двум законодательным критериям:

3. Специфика международных перевозок

При осуществлении международных перевозок законодательство устанавливает особый порядок расчета. Сумма превышения налога, подлежащая возврату, определяется с учетом удельного веса физического объема международных перевозок в общем объеме перевозок.

4. Доступные механизмы возврата

Налогоплательщику предоставляется право выбора одного из двух методов взаимодействия с налоговыми органами:

1. Упрощенный порядок (Статья 127): Позволяет получить подтвержденную сумму на основании уведомления от налогового органа.
2. Тематическая налоговая проверка (Статья 128): Возврат осуществляется на основании акта проверки и, в определенных случаях, заключения к нему.

Важное примечание: При выборе упрощенного порядка плательщик сохраняет за собой право требовать возврат оставшейся (неподтвержденной в упрощенном порядке) части суммы через тематическую проверку.

Ключевые цитаты с контекстуальным анализом

«Постоянной реализацией признается такая деятельность, которая соответствует следующим критериям: 1. Реализация осуществляется в течение трех последовательных налоговых периодов. 2. Облагаемый оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, составляет не менее 70% от общего облагаемого оборота...»

• Контекст: Это определение является критически важным для квалификации налогоплательщика. Оно устанавливает жесткий порог (70%), ниже которого налогоплательщик не может претендовать на полный возврат суммы превышения по упрощенной схеме «постоянной реализации».

«При выборе упрощенного порядка плательщик может также требовать возврат оставшейся части суммы по результатам тематической проверки».

• Контекст: Данное положение обеспечивает гибкость и защиту интересов налогоплательщика. Оно указывает на то, что использование упрощенного порядка не лишает субъекта права на полное освоение суммы превышения, если часть её требует более детального подтверждения в ходе проверки.

«При международных перевозках сумма превышения налога рассчитывается с учетом удельного веса физического объема международных перевозок».

• Контекст: Цитата подчеркивает, что для транспортно-логистического сектора используется не стоимостной, а физический показатель (объем) для расчета пропорции возврата налога.

Практические выводы и алгоритм действий

На основе анализа статьи 126 можно выделить следующие стратегические шаги для налогоплательщика:

1. Анализ структуры оборота:
   • Необходимо оценить долю оборотов по нулевой ставке за последние три периода. Если она стабильно выше 70%, деятельность квалифицируется как постоянная реализация, что расширяет возможности по возврату.
2. Выбор метода возврата:
   • Если требуется оперативное получение средств, целесообразно использовать упрощенный порядок (согласно ст. 127).
   • Если сумма значительна и требует полного подтверждения всех зачетов, следует инициировать тематическую налоговую проверку (согласно ст. 128).
3. Документальное подтверждение для перевозчиков:
   • Субъектам, осуществляющим международные перевозки, необходимо вести детальный учет физических объемов оказанных услуг для корректного расчета удельного веса при формировании требования о возврате.
4. Контроль результатов:
   • При упрощенном порядке — отслеживание получения уведомления о подтвержденной сумме.
   • При проверке — получение акта и заключения, которые являются юридическим основанием для фактического возврата средств.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

Аудио-разбор статьи 126 — удобно слушать на ходу. Доступно бесплатно.

❓ Проверьте знания — Квиз

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 126. Бесплатно.